DAŇ Z PŘÍJMU, KTEROU PLATÍTE JAKO ŠPANĚLSKÉ REZIDENTY – FIRMY – DAŇ FIREM

Korporační daň (IS) je daň z příjmu společností a jiných korporátních struktur, které jsou rezidenty na španělském území.

Tato daň je regulována na základě následujících předpisů:

. Zákon o dani z příjmu právnických osob

. Nařízení o dani z příjmu právnických osob.

1.- KTERÉ SUBJEKTY PODLÉHAJÍ TÉTO DANĚ?

Existuje obecné pravidlo kterými povinnost podat přiznání k této dani jsou všechny společnosti bez ohledu na to, zda ve zdaňovacím období (jeden kalendářní rok) vyvíjely činnost či nikoli, a to i v případě, že nedosáhly příjmů podléhajících dani.

– CO SE DĚJE VE SPOLEČNOSTICH, KTERÉ JSOU POVAŽOVANÉ ZA „NEAKTIVNÍ“?

Společnost je považována za „neaktivní“, pokud nevyvíjí žádnou ekonomickou činnost.

Jinými slovy, společnost neprovedla žádné transakce, protože:

* Je to a nedávno vytvořené společnost. Jinými slovy, je začleněn, ale ještě nezahájil svou činnost.

* Společnost již vytvořena, ale která ukončila svou činnost. Důvodů, proč společnost přestala fungovat, může být několik. Nejčastějším důvodem je, že si společníci již nepřejí dále rozvíjet činnost společnosti, ale chtějí počkat s jejím zrušením a zrušením, protože doufají, že bude v budoucnu znovu aktivována. Společníci se tak vyhnou postupům a výdajům vyplývajícím z činnosti společnosti.

V tomto ohledu to říkají předpisy společnosti musí být zrušeny po více než roce prošel od té doby, co činnost dokončili. Jakmile tedy tato doba uplyne, musí být zlikvidována a nakonec rozpuštěna.

Proto neaktivní společnosti, kdy se doba nečinnosti prodlužuje příliš dlouho, mohou způsobit problémy.

I když je společnost deklarována jako „neaktivní“, má jisté formální povinnosti plnit:

1.-Veďte knihy o registraci k DPH: Jakmile je společnost prohlášena za „neaktivní“, nemá povinnost vytvářet a vést evidenci DPH, protože přestala vystavovat a přijímat faktury. Je však nutné je zachovat, protože správa může požádat o jejich přezkoumání a kontrolu až o čtyři roky později.

2.- Vypořádejte se s daní z příjmu právnických osob: Všechny typy společností, aktivní i neaktivní, musí podat korporační daň. V případě neaktivních společností musí předložit tuto daň označující jejich situaci nečinnosti a jejich účetní výsledek bude «0».

3.- Jiné závazky: Neaktivní společnosti jsou povinny provádět všechny postupy, jako by byly aktivní. Vzniká tak např. povinnost vedení účetnictví, legalizace účetních knih apod. Existuje dokonce povinnost sestavit roční účetní závěrku správci, kterou musí schválit valná hromada společníků. Kromě toho je nezbytné, aby byly roční účetní závěrky uloženy v obchodním rejstříku. Sankce za jejich nedodržení mohou být až 60.000 XNUMX EUR.

– KDYŽ JE SPOLEČNOST VE ŠPANĚLSKU POVAŽOVÁNA ZA „RESIDENTA“?

Společnosti, které splňují některý z následujících požadavků, jsou rezidenty na španělském území:

• Že byly založeny v souladu se španělským právem.
• Že mají své sídlo na španělském území.
• Že mají sídlo efektivního řízení na španělském území (když je to ve Španělsku, kde se nachází řízení a kontrola všech jejich činností).

– NA JAKÝ TYP SPOLEČNOSTÍ SE DAŇ VZTAHUJE?

Každý typ právnických společností je poplatníkem daně z příjmu právnických osob (s výjimkou občanských společností, které nemají obchodní účel) a určitých subjektů, i když nemají právní subjektivitu.

2.- JAKÁ JE SAZBA DANĚ?

Projekt základ daně se získává prostřednictvím společnosti účetní výsledky/zůstatek. Tedy na tento účetní zůstatek bude uplatněna sazba daně.

– TYPY NABÍDKY/SAZBY

 Uplatní se v prvním zdaňovacím období, ve kterém je základ daně kladný (tedy je zisk a musíme platit korporátní daň) a v dalším.

• Obecná nabídka/sazba: 25 %.
• Snížená nabídka/sazba o 15 % pro podnikatele. Nově založené společnosti mohou uplatňovat tuto sníženou sazbu po dobu DVA LET (roku zahájení činnosti a následujícího roku), pokud splní určité požadavky:

– Že ekonomická činnost společnosti nebyla dříve vykonávána jinými osobami nebo propojenými osobami.

– Ekonomická činnost nebyla v průběhu roku před založením účetní jednotky vykonávána fyzickou osobou, která má přímou či nepřímou účast na základním kapitálu nově vzniklé účetní jednotky vyšší než 50 %.

Patrimoniální společnosti jsou z této snížené daně vyloučeny.

• 20% snížená nabídka/sazba pro družstva: Tato kotace/sazba je použitelná v daňově chráněných družstevních společnostech, s výjimkou mimodružstevních výsledků, které jsou zdaněny obecnou kotací/sazbou 25 %.

3.- JAK SE VYPOČÍTÁ DAŇ K ZAPLACENÍ?

Korporační daň se vypočítává z účetního výsledku ve fiskálním roce společnosti, tj.

PŘÍJMY – VÝDAJE – ODPOČITELNÉ NÁKLADY

Existuje dlouhý seznam výdajů souvisejících s rozvojem činnosti, které jsou odečitatelné, jako jsou nákupy, služby, mzdy a platy, sociální zabezpečení, pronájmy, opravy, pojištění, cestovné a doprava, reklama, finanční výdaje, zásoby, reprezentace komerční výdaje a dlouhá atd.

Aby byl náklad považován za „odčitatelný“, musí odpovídat „skutečné ekonomické“ skutečnosti, to znamená, že účetní zápis musí odpovídat skutečně provedené transakci a není simulováno.

Kromě toho musí výdaje splňovat následující Požadavky:

• Účetnictví: musí být účtovány ve výkazu zisku a ztráty nebo na účtu rezerv, s výjimkou věcí, které lze volně odepisovat, a jiných případů, kdy předpisy výslovně stanoví, že jejich účtování není nutné.
• Zarovnání: musí být doloženy fakturou, která v obou případech splňuje požadavky stanovené účetním řádem.
• imputace: obecně platí, že musí být připočteny ve zdaňovacím období, ve kterém vznikly. Pravidlo obsahuje dvě výjimky, které umožňují daňové přiznání příjmů a výdajů ve zdaňovacím období, ve kterém byly zaúčtovány, pokud tím nedojde k nižší sazbě daně, než která by odpovídala, kdyby byly účtovány. v akruálním období.
• Korelace s příjmy: musí být prováděny při výkonu činnosti za účelem získání příjmu, aniž by byly považovány za liberálnost, v takovém případě by nebyly odečitatelné.

ZÁVĚR:

Pro účely daně z příjmu právnických osob pouze ty výdaje, které:

– Byly správně zaúčtovány v účetních účtech

– Odpovídají „skutečným“ činnostem

– Byly provedeny v účetním období

– Jsou řádně odůvodněné

– Nejedná se o výdaje výslovně považované za „neodčitatelné“.

Pokud jde o výdaje, které jsou výslovně považovány za „neodčitatelné“, tedy ty, které stejný zákon nepřipouští, aby byly odečteny z částky, která má být zaplacena z daně, jsou následující:

1. Ty, které představují úplatu vlastních prostředků.
2. Ty odvozené z účetnictví korporační daně. Tedy částku zaplacenou na dani.
3. Trestní a správní pokuty a penále a příplatky za podání přiznání po lhůtě.
4. Prohry z hazardních her.
5. Dary
6. Náklady na jednání v rozporu s právním řádem.
7. Výdaje odpovídající transakcím uskutečněným s osobami nebo subjekty sídlícími v daňových rájích.
8. Finanční náklady časově rozlišené ve zdaňovacím období, odvozené z dluhů u subjektů ve skupině.
9. Neúměrné výdaje vyplývající z ukončení pracovního nebo obchodního vztahu, které přesahují určité limity.
10. Výdaje odpovídající transakcím uskutečněným se spřízněnými osobami nebo subjekty, které v důsledku odlišného daňového zařazení v nich negenerují příjmy nebo nevytvářejí příjmy osvobozené nebo podléhající nominální sazbě daně nižší než 10 %.

– ÚPRAVY VÝPOČTU DANĚ

Pro výpočet částky, která má být zaplacena za daň, musí být provedena řada oprav nebo úprav, které jsou generovány použitím různých kritérií výpočtu používaných v účetnictví s ohledem na kritéria povolená daňovou správou.

V tomto bodě si musíme ujasnit pojmy „účetní kritéria“ a „daňová kritéria“, jakož i „účetní uzávěrka“ a „daňová uzávěrka“ za daný rok.

Tyto opravy nebo úpravy mohou být POZITIVNÍ i NEGATIVNÍ a mohou být způsobeny rozdíly DOČASNÉ nebo TRVALÉ povahy.

Jasným případem by bylo například zaplacení DOPRAVNÍ POKUTY. Tento náklad je zaúčtován v účetnictví protože to zaplatila společnost. NEMŮŽEME jej však odečíst z platba daně protože je považován za „neodpočitatelný“ náklad.

Účetní zisk/zůstatek bude muset přičíst a odečíst trvalé rozdíly mezi účetním a daňovým ziskem.

– Co jsou transakce se spřízněnými stranami?

Jsou to převody zboží a/nebo služeb, které jsou prováděny mezi spřízněnými stranami (nejsou na sobě nezávislé).

Zákon o dani z příjmu právnických osob stanoví následující předpoklady spřízněných stran:

1. Jsou-li prováděny mezi Subjektem a jeho partnery, kdy účast společnosti těchto partnerů je alespoň 25 %.
2. Když jsou prováděny mezi Subjektem a jeho řediteli nebo správci
3. Jsou-li prováděny mezi Subjektem a příbuznými do třetího stupně příbuzenství (manžel, děti, rodiče, sourozenci, vnoučata, prarodiče, synovci, …) partnerů (účast alespoň 25 %), ředitelů nebo správců.
4. Jsou-li prováděny mezi subjekty patřícími do stejné skupiny společností.
5. Jsou-li prováděny mezi účetní jednotkou a řediteli nebo správci jiné společnosti, která je součástí stejné skupiny společností.
6. Jsou-li prováděny mezi účetní jednotkou a jinou společností, ve které první nepřímo vlastní alespoň 25 %.
7. Při provádění se subjekty, ve kterých se stejní partneři, ředitelé, správci nebo jejich příbuzní do třetího stupně podílejí alespoň 25 %
8. Pokud jsou prováděny mezi rezidentním subjektem ve Španělsku a jeho stálými provozovnami v zahraničí.

DŮLEŽITÉ: Transakce provedené mezi spřízněnými osobami nebo subjekty budou oceněny jejich „běžnou tržní hodnotou“. Běžnou tržní hodnotou se rozumí ta, která by byla dohodnuta nezávislými osobami nebo subjekty za podmínek volné hospodářské soutěže.

4.- VZORY DAŇOVÝCH PŘIZNÁNÍ

• Model 200: Roční přiznání k dani z příjmu právnických osob. Představuje se mezi 1. a 25. červencem každého roku. Musí být také předložen, pokud je společnost neaktivní.
• Model 202: Výpis částečných plateb společností. Musí být předložen, pokud byla v předchozím roce získána výhoda. Jsou prezentovány v prvních 20 dnech dubna, října a prosince.
• Model 220: Tento formulář se používá pro skupiny společností.

DAŇ Z PŘÍJMU PRO NEJEDNOTLIVCE A FIREM NERESIDENTY VE ŠPANĚLSKU

 a) Příjmy dosahované stálou provozovnou

Fyzická osoba nebo společnost, která není rezidentem, jedná ve Španělsku prostřednictvím „stálé provozovny“ v těchto případech:

– Pokud má ve Španělsku, z jakéhokoli titulu a nepřetržitě nebo pravidelně, zařízení nebo pracoviště jakéhokoli druhu, ve kterých se celá činnost nebo její část rozvíjí.

– Pokud jednají ve Španělsku prostřednictvím zmocněného zástupce, který uzavírá smlouvy jménem a na účet nerezidentského subjektu, za předpokladu, že pravidelně vykonává uvedené funkce.

Stálými provozovnami jsou konkrétně ústředí vedení, pobočky, kanceláře, továrny, dílny, sklady, obchody nebo jiná zařízení, jako jsou doly, ropné nebo plynové vrty, lomy, zemědělské podniky, lesnictví nebo hospodářská zvířata nebo jakékoli jiné místo těžby nebo těžby přírodních zdrojů a konstrukce. Rovněž instalační nebo montážní práce, jejichž doba trvání přesahuje šest měsíců.

PŘÍKLAD

Zahraniční rezidentní subjekt vlastní nějaké pozemky určené pro důl ve Španělsku.

1.- Základ daně

Základ daně stálé provozovny bude stanoven v souladu s ustanoveními Všeobecného daňového režimu právnických osob, aniž jsou dotčeny následující:

– Každá platba, kterou stálá provozovna provádí ústředí nebo kterékoli z jejích stálých provozoven jako poplatky, úroky nebo provize placené za služby technické pomoci nebo za použití nebo převod zboží nebo práv nebude odpočitatelná.

– Úroky placené stálými provozovnami zahraničních bank jejich ústředím nebo jiným stálým provozovnám k výkonu jejich činnosti však budou odečitatelné.

– Odečitatelná bude přiměřená část správních a všeobecných správních nákladů odpovídající stálé provozovně za předpokladu splnění zákonem stanovených požadavků. Poplatníci mohou požádat finanční správu o stanovení ocenění výše uvedených výdajů, které jsou uznatelné.

– Stálé provozovně nebudou v žádném případě přímo ani nepřímo připsány částky odpovídající nákladům na vlastní kapitál účetní jednotky (úroky a jiné finanční náklady).

2.- Sazba daně

Projekt sazba daně 25% se uplatní do základu daně.

Dodatečná sazba 19 % bude požadováno na částky převedené z případných příjmů získaných ve Španělsku stálou provozovnou, s následujícími výjimkami

– Subjekty s daňovým sídlem ve státech Evropské unie, které nejsou považovány za daňové ráje.

– Subjekty s daňovým sídlem ve státě, který podepsal dohodu se Španělskem o zamezení dvojímu zdanění, za předpokladu, že existuje reciproční zacházení.

V plné výši daně lze uplatnit:

– Výše ​​výhod a srážek uplatňovaných španělským zákonem o dani z příjmu právnických osob na španělské rezidenční společnosti.

– Výše ​​srážkových daní a plateb na účet daně.

3.- Zdaňovací období a časové rozlišení

Zdaňovací období se bude shodovat s hospodářským rokem vyhlášeným stálou provozovnou, přičemž nepřesáhne 12 měsíců. Není-li přiznáno jiné, rozumí se zdaňovacím obdobím kalendářní rok. Daň vznikne k poslednímu dni zdaňovacího období.

Sdělení o zdaňovacím období musí být formulováno v době, kdy je nutné podat první přiznání k této dani, s tím, že zůstává zachováno i pro následující období, pokud nebude výslovně změněno.

Zdaňovací období se považuje za ukončené, když stálá provozovna ukončí činnost nebo jiným způsobem dojde ke zrušení vkladu jejím dnem vůči stálé provozovně, jakož i v případech, kdy stálá provozovna je přenesen. na jinou fyzickou osobu nebo subjekt, do kterých centrální dům převádí své bydliště a kdy jeho vlastník zemře.

4.- Formální povinnosti

Stálé provozovny budou povinny podávat prohlášení, kterým stanoví a uvedou odpovídající sazbu daně, prostřednictvím zjednodušeného model 200 nebo 201. Přiznání bude podáno do 25 kalendářních dnů po uplynutí šesti měsíců od konce zdaňovacího období.

Stálé provozovny budou povinny vést oddělené účetnictví s ohledem na operace, které provádějí, a patrimoniální prvky, které s nimi byly spojeny.

Budou také povinni splnit zbývající účetní, registrační nebo formální povinnosti vyžadované od subjektů sídlících na španělském území předpisy o dani z příjmu právnických osob.

5.- Platby na účet

Stálé provozovny budou podléhat režim srážkové daně z příjmu právnických osob za příjem, který dostávají, a bude povinen platit splátky na účet vypořádání této daně za stejných podmínek jako subjekty podléhající španělské dani z příjmu právnických osob.

Stejně tak budou povinni provádět srážky a platby na účet za stejných podmínek jako subjekty sídlící na španělském území.

b) Příjmy získané bez zprostředkování stálé provozovny

Poplatníci, firmy a/nebo fyzické osoby, které podnikají bez stálé provozovny, ať už jsou fyzickými nebo právnickými osobami, jsou zdaněny podle IRPF (španělská daň z příjmu – daň z kapitálových výnosů) předpisy, a učinit tak pro každou transakci, jak je stanoveno v článcích 24 a následujících konsolidovaného znění zákona IRNR.

1.- Základ daně

a) Obecné pravidlo: Obecně bude základ daně tvořit její plná výše, stanovená podle pravidel daně z příjmů fyzických osob.

b) Zvláštní pravidla: V případech poskytování služeb, technické pomoci, instalačních nebo montážních prací odvozených z inženýrských zakázek a obecně z činností nebo ekonomických operací prováděných ve Španělsku bez zprostředkování stálé provozovny se základ daně bude rovnat rozdílu mezi plným příjmem a následujícími výdaji:

– Mzdy a sociální poplatky zaměstnanců zaměstnaných přímo v rozvoji činnosti za předpokladu, že příjem příslušné daně nebo platby na účet placeného pracovního příjmu jsou oprávněné nebo zaručené.

– Poskytování materiálů pro jejich definitivní začlenění do prací prováděných na španělském území.

– Dodávky spotřebované na španělském území pro rozvoj činností.

Základ daně odpovídající kapitálové zisky bude stanovena použitím pravidel stanovených pro daň z příjmu fyzických osob na každou změnu kapitálu, ke které dojde, s určitými výjimkami.

– V případě nerezidentských subjektů, pokud kapitálový zisk pochází z nelukrativní akvizice (například dar), bude tato částka oceněna „běžnou tržní“ hodnotou získané položky.

– Když příjmy pocházejí nepřímo z aktiv umístěných na španělském území nebo z práv s nimi souvisejících a subjekty jsou považovány za „pouze držitele aktiv“ a jsou rezidenty v zemích nebo územích, s nimiž nedochází k účinné výměně daní Tyto nemovitosti nacházející se na španělském území budou podléhat placení daně.

– V případě fyzických osob nerezidentů se imputovaný příjem z nemovitosti nacházející se na španělském území určí v souladu s ustanoveními zákona o dani z příjmu fyzických osob (2 % z katastrální hodnoty městských nebo venkovských nemovitostí se stavbami není nezbytné pro výkon jakékoli těžby, nesouvisí s ekonomickými činnostmi nebo s tvůrci kapitálových výnosů z nemovitostí, nebo 1.1 %, pokud byla katastrální hodnota revidována).

– Poplatníci s bydlištěm v jiném členském státě Evropské unie mají zvláštní předpisy, které jim umožňují uplatnit vlastní zvláštní pravidla, jako např.

*Výdaje stanovené v zákoně o dani z příjmu fyzických osob lze odečíst, jako bychom mluvili o rezidentech, pokud prokáží, že přímo souvisejí s příjmy získanými ve Španělsku.

*Zdanitelný základ odpovídající kapitálovým ziskům bude stanoven obecně na základě použití pravidel zákona o dani z příjmu fyzických osob na každou patrimoniální změnu, ke které dojde, v případě, že by byl daňový poplatník u této daně takový.

2.- Sazba daně

* Všeobecné:

Obyvatelé EU, Islandu a Norska	Zbytek zemí
19%	24%

* Pracovní příjem pobíraný nerezidenty na španělském území na základě smlouvy na dobu určitou pro sezónní pracovníky v souladu s ustanoveními pracovních předpisů:  2%.

* Dividendy a jiné výnosy plynoucí z účasti na vlastním kapitálu účetní jednotky a úroky a jiné výnosy získané z převodu vlastního kapitálu na třetí osoby: 19%

3.- Srážky

Z daně bude odečteno pouze:

Částky odpovídající srážkám za dary za podmínek stanovených v článku 68.3 konsolidovaného znění zákona o dani z příjmu fyzických osob.

Srážky a platby na účet, které byly uplatněny na příjmech poplatníka.

4.- Časové rozlišení

Daň bude narůstat:

– V případě vracení, kdy jsou splatné nebo v den vyzvednutí, pokud je to dříve.

– V případě kapitálových zisků, když dojde ke změně majetku.

– V případě imputovaných příjmů odpovídajících městským nemovitostem 31. prosince každého roku.

– Ve zbývajících případech, kdy je odpovídající příjem splatný.

– V případě úmrtí poplatníka se všechny příjmy, které čekají na imputaci, považují za splatné ke dni úmrtí.

5.- Formální povinnosti

Poplatníci, kteří získávají příjmy na španělském území bez zprostředkování stálé provozovny, budou povinni ve lhůtě jednoho měsíce od data časového rozlišení předložit přiznání, ve kterém určí a zaúčtuje odpovídající daňový dluh k této dani. V případě imputovaných příjmů odpovídajících městským nemovitostem pro vlastní potřebu bude přiznání předkládáno od 1. ledna do 30. června po datu časového rozlišení.

Prohlášení a složení dluhu mohou učinit i solidární dlužníci. Poplatníci této daně nebudou povinni předkládat přiznání k příjmům, u kterých byla provedena srážka nebo příjmům na účet, ani u těch, které podléhají srážce nebo příjmů na účet, ale osvobozených.

Daňoví poplatníci, kteří získávají příjmy z ekonomických činností nebo vykořisťování prováděných ve Španělsku, budou povinni vést záznamy o příjmech a výdajích.

Stejně tak musí uchovávat vystavené faktury a faktury nebo přijaté podklady, očíslované podle data.

Jsou povinni provádět srážky a platby na účet s ohledem na pracovní příjem, který uspokojují, jakož i další příjmy podléhající srážce, které tvoří. zdroj www.spanishsolicitors.com