PRÁVO NOMAD DIGITAL WORKERS PROSINEC 2022 – NOVÝ ŠPANĚLSKÝ „BECKHAMOVÝ ZÁKON“
Španělský systém zaměřený na přilákání zahraničních talentů je široce známý prostřednictvím a zvláštní daňový režim pro pracovníky vyslán na španělské území, lépe známý jako Beckhamův zákon (LIRPF čl. 93).
Tento systém má za následek, že osoby vysídlené do Španělska se mohou během zdaňovacího období, ve kterém dochází ke změně bydliště, a v následujících pěti letech „zvolit“ regulaci daní z příjmu nerezidentů (IRPFNR).
Zlepšení zákonů Beckham
23. prosince 2022 byl zveřejněn nový zákon, L28/2022, BOE 22-12-22 . Také zvaný "Zákon o spouštění“. Účelem tohoto zákona je rozšířit a zlepšit podmínky režimu pro pracovníky, odborníky, podnikatele, investory a osoby vysídlené do Španělska.
Tento zákon vytváří snazší přístup ke zvláštnímu režimu snížením počtu zdaňovacích obdobích před přestěhovat se na španělské území, během něhož daňový poplatník nemohl být daňovým rezidentem ve Španělsku, která trvá od 10 do 5 let. Jinými slovy, před tímto zákonem bylo požadováno, aby žadatel nebyl daňovým rezidentem ve Španělsku po dobu alespoň 10 let. Toto nové nařízení zkrátí toto časové omezení na pouhých 5 let.
Kdo může mít přístup k tomuto novému režimu?
1.- ZAHRANIČNÍ ZAMĚSTNANCI NA ZÁKLADĚ ZAMĚSTNANECKÉ SMLOUVY VE ŠPANĚLSKÝCH SPOLEČNOSTÍCH : Následkem pracovní smlouvy, s výjimkou zvláštního pracovního poměru profesionálních sportovců upraveného dle Královský dekret 1006/1985 ze dne 26. června.
Tato podmínka se považuje za splněnou v těchto případech:
- Pracovní poměr, běžný, zvláštní nebo statutární, je zahájen se zaměstnavatelem ve Španělsku
- Je-li vystěhování nařízeno zaměstnavatelem a existuje-li od něj vystěhovací dopis, nebo je-li pracovní činnost poskytována na dálku, aniž by to zaměstnavatel nařídil, výhradně za použití počítačových, telematických a telekomunikačních prostředků a systémů.
Zejména bude tato okolnost považována za splněnou v případě zaměstnaných pracovníků, kteří mají » vízum pro mezinárodní práci na dálku » stanoveno v Zákon 14/2013 ze dne 27. září, podporovat podnikatele a jejich internacionalizaci.
2.- SPRÁVCE ŠPANĚLSKÉ SPOLEČNOSTI/SUBJEKTU.
V těchto případech bude vízum a možnost přístupu do tohoto režimu uděleno ve všech případech, kdy má žadatel postavení správce ve španělské společnosti.
Tento režim se však nepoužije v případě, že uvedená společnost je „společností dědictví“.
3.- PODNIKATELÉ
Ti, kteří chtějí ve Španělsku vykonávat ekonomickou činnost klasifikovanou jako podnikatelská činnost v souladu s postupem popsaným v článku 70 Zákon 14/2013, ze dne 27. září .
4.- VYSOCE KVALIFIKOVANÍ PROFESIONÁLOVÉ
V důsledku toho, že ve Španělsku vykonává hospodářskou činnost vysoce kvalifikovaným odborníkem, který poskytuje služby výhradně společnostem klasifikovaným jako „vznikající“ ve smyslu článku 3 Zákon 28/2022 ze dne 21. prosince , podpory ekosystému nově vznikajících společností, nebo které provádějí školicí, výzkumné, vývojové a inovační aktivity, přičemž za to pobírají odměnu, která dohromady představuje více než 40 % všech obchodních, profesních a osobních pracovních příjmů.
Termínem „start-up company“ se rozumí :
- Ti, kteří vyvíjejí inovativní podnikatelský projekt, který má škálovatelný obchodní model, jak je stanoveno v článku 4 zákona.
– Pokud společnost patří do skupiny společností definované v článku 42 obchodního zákoníku, skupina nebo každá ze společností, které ji tvoří, musí splňovat výše uvedené požadavky.
– Ti, jejichž činnost vyžaduje vytváření nebo intenzivní využívání vědeckotechnických znalostí a technologií pro vytváření nových produktů, postupů nebo služeb a pro usměrňování výzkumných, vývojových a inovačních iniciativ a přenos jejich výsledků.
Začínající společnost bude považována za inovativní, pokud jejím účelem je vyřešit problém nebo zlepšit stávající situaci vývojem nových nebo podstatně zlepšených produktů, služeb nebo procesů ve srovnání se stavem techniky a která s sebou nese implicitní riziko technologického selhání. průmyslové nebo v samotném obchodním modelu.
Předpisy určí způsob akreditace statusu vysoce kvalifikovaného odborníka, jakož i stanovení požadavků na kvalifikaci činností jako školení, výzkum, vývoj a inovace.
5.- DIGITÁLNÍ NOMÁDI :
Jednou z nejdůležitějších novinek tohoto «Nového Beckhamova zákona» je, že rozšiřuje možnost využít tohoto režimu na ty, kteří se nacházejí v následujících situacích:
- a) Zaměstnanci a zaměstnanci v zahraničních společnostech se sídlem mimo španělské území. Žadatel musí
- Pracujte efektivně prostřednictvím pracovní nebo pracovní smlouvy se zahraniční společností
- Musíte být schopni vycestovat do Španělska, abyste mohli vykonávat uvedenou práci digitálně, na dálku, výhradně pomocí počítače, digitálních a telekomunikačních prostředků.
- b) Osoby samostatně výdělečně činné, které se usadí ve Španělsku, aby poskytovaly služby zahraničním společnostem.
Kromě toho je v těchto případech povolena i možnost těchto odborníků poskytovat své služby pro subjekty sídlící ve Španělsku, a to maximálně 20 % jejich činnosti.
PODMÍNKY:
- Že během pěti předchozích zdaňovacích období neměli bydliště ve Španělsku do toho, ve kterém se přestěhují na španělské území (toto období pěti zdaňovacích období bylo zavedeno r Zákon 28/2022 ze dne 21. prosince , známý jako «Ley of začínající », s účinností od 1. ledna 2023; dříve jich bylo 10).
- Že vysídlení na španělské území dojde buď v prvním roce aplikace režimu nebo v roce předchozím, as
- Že nedosahují příjmů, které by byly kvalifikovány jako dosažené prostřednictvím stálé provozovny umístěné na španělském území, s výjimkou případu uvedeného v posledních dvou bodech výše.
- Poplatník, který se rozhodne pro zdanění nerezidentní daní z příjmu, bude podléhat skutečné povinnosti v dani z majetku.
- Zvláštní režim bude použitelný v průběhu po sobě jdoucích zdaňovacích období, ve kterých se při splnění těchto podmínek vztahuje i na poplatníka uvedeného v § 93.1 odst. LIRPF . Podmínky pro aplikaci tohoto zvláštního režimu stanoví vyhláška.
RODINA:
Projekt manžela poplatníka uvedeného v článku 93.1 zákona LIRPF (který splňuje výše uvedené požadavky) a jejich dětí mladších 25 let nebo jakéhokoli věku v případě zdravotního postižení nebo v případě, že nejsou v manželství, rodič těchto , za předpokladu, že následující jsou splněny podmínky:
- Že cestují na španělské území s daňovým poplatníkem uvedeným v článku 93.1 LIRPF nebo později, pokud neskončilo první zdaňovací období, ve kterém se uplatní zvláštní režim.
- Že získají své daňové sídlo ve Španělsku.
- že splňují podmínky uvedené v písmenech a) ac) článku 93.1 LIRPF (nebyli rezidenty ve Španělsku během pěti zdaňovacích období před tím, kdy se přestěhují na španělské území, a že nezískali příjem, který by se kvalifikoval jako příjem získaný prostřednictvím stálé provozovny umístěné na španělském území, s výjimkou případu uvedeného v písmenu b ). 3. a 4. článku 93.1 LIRPF).
- Že součet základů daně uvedených v čl. 93.2 odst. XNUMX písm. d) zákona LIRPF , poplatníků v každém zdaňovacím období, ve kterém se tento zvláštní režim uplatní, je nižší než základ daně poplatníka uvedeného v § 1 odst. 93 LIRPF .
Jaké daňové výhody přináší nový Beckhamův zákon?
Nejdůležitější výhodou aplikace tohoto režimu je, že poplatníci nebudou podléhat dani z příjmu fyzických osob, ale dani z příjmu nerezidentů.
Toto je srovnání:
|
|
V tomto režimu budou platit zejména následující pravidla:
- Zobrazit vše příjmy z hospodářské činnosti klasifikován jako an podnikatelská činnost nebo příjem z práce získané poplatníkem během uplatňování zvláštního režimu se rozumí získané na španělském území.
- Pro tyto účely se příjem pocházející z an činnost prováděná před datem vysídlení na španělské území nebo po datu sdělení stanoveného v části 3 článku 119 RIRPF, aniž by bylo dotčeno jeho zdanění, pokud se má za to, že výše uvedené příjmy byly získány na španělském území v souladu s ustanoveními LIRNR.
- Pro účely likvidace daně příjmy získané poplatníkem na španělském území v průběhu kalendářního roku budou zdaněny kumulativně , bez jakékoli případné náhrady mezi nimi.
- Základ daně budou tvořit všechny příjmy uvedené v předchozím bodě, rozlišování mezi příjmy uvedenými v článku 25.1.f ) z LIRNR a zbytek příjmu.
Jinými slovy, ze základu daně této daně budou vyloučena následující přiznání:
1. Dividendy a další výnosy odvozené z účasti na vlastních zdrojích účetní jednotky.
2. Úroky a jiné výnosy získané z postoupení vlastní kapitál třetím stranám (půjčky a úvěry)
3. Patrimoniální zisky které jsou odhaleny při příležitosti převodů (prodejů) patrimoniálních prvků (movitých i nemovitých věcí).
V těchto případech bude uvedený příjem zdaněn jako „úspory“ a „kapitálové zisky“ následovně:
|
Příjem EUR |
Částka k zaplacení EUR |
Odpočívej EUR |
Sazba daně % |
| 0 | 0 | 6,000 | 19% |
| 6,000.00 | 1,140 | 44,000 | 21% |
| 50,000.00 | 10,380 | 150,000 | 23% |
| 200,000.00 | 44,880 | 100,000 | 27% |
| 300,000.00 | 71,880 | Dále | 28% |
SRÁŽKY A PŘÍJMY NA ÚČET
Srážky a platby na účet za platby na účet daně budou prováděny za podmínek stanovených zákonem v souladu s předpisy o dani z příjmů nerezidentů.
Procento srážky nebo platby na účet pracovního příjmu však bude 24%.
Když odměnu vyplácí stejný plátce pracovního příjmu v průběhu kalendářního roku přesahuje 600,000 eur , srážkové procento použitelné na přebytek bude 47% .
Stanovení rozdílového poplatku
Rozdílová sazba bude výsledkem snížení plné sazby daně v:
- Srážky do kvóty podle článku 26 LIRNR (srážky za dary a srážky a platby na účet provedené z příjmů poplatníka). Kromě plateb na účet uvedených v článku 114.3 RIRPF , budou odečitatelné i splátky zaplacené na účet daně z příjmu nerezidentů.
- Projekt odpočet za dvojí mezinárodní zdanění uvedené v článku 80 daňového zákona platného pro pracovní příjmy získané v zahraničí, s limitem 30 % z části plné daně odpovídající veškerým příjmům z práce dosaženým v daném zdaňovacím období.
Co bych měl udělat, abych měl nárok na tento režim?
- Uplatnění opce na placení nerezidentské daně z příjmu musí být provedeno využitím formulář 149 , které budou předloženy v maximální lhůtě šest měsíců od data zahájení činnosti, které je uvedeno v registraci na sociálním zabezpečení ve Španělsku nebo v dokumentaci, která tam, kde je to vhodné, umožňuje pracovníkovi dodržovat původní právní předpisy sociálního zabezpečení.
- Tuto možnost nemohou využít daňoví poplatníci, kteří využili zvláštního postupu pro stanovení srážkových nebo plateb z důvodu pracovního příjmu stanoveného v článku 89.B) RIRPF .
Doba trvání zvláštního režimu
Zvláštní režim bude uplatňován během zdaňovacího období, ve kterém poplatník získá své obvyklé bydliště ve Španělsku, a během pěti následujících zdaňovacích období, aniž je dotčeno prominutí nebo vyloučení režimu.
Pro tyto účely se za zdaňovací období, ve kterém je nabyto bydliště, bude považován první kalendářní rok, ve kterém, jakmile došlo k přesídlení, pobyt na španělském území přesáhne 183 dnů.
Rezignace a vyloučení ze zvláštního režimu
Poplatníci, kteří se rozhodli pro zvláštní režim může od své žádosti upustit v průběhu měsíců listopadu a prosince před začátkem kalendářního roku, ve kterém by měla výjimka nabýt účinnosti.
Projekt postup pro vzdání se tento režim je následující:
- Předložíte svému správci sdělení údajů podle článku 88 RIRPF a on vám vrátí zapečetěnou kopii (Sdělení údajů od příjemce výdělečných příjmů vašemu plátci)
- Předložení komunikačního modelu stanoveného v článku 119 daňovému úřadu RIRPF, přiložením zapečetěné kopie výše uvedeného sdělení ( Model 149 ).
K vyloučení ze zvláštního režimu dochází z důvodu ne -splnění některé z výše uvedených podmínek, které určují její uplatnění a nabudou účinnosti ve zdaňovacím období, ve kterém k nesplnění dojde.
Vyloučení poplatníci musí tuto okolnost oznámit daňové správě do měsíce od porušení podmínek, které určovaly její uplatnění.
Srážky a platby na účet budou prováděny v souladu s předpisy o dani z příjmů fyzických osob, a to od okamžiku, kdy poplatník oznámí svému srážkovému úředníkovi porušení podmínek pro uplatnění tohoto zvláštního režimu, přičemž přiloží kopii výše uvedeného sdělení.
Zároveň předá svému správci sdělení údajů podle článku 88 zákona RIRPF . Výpočet nové srážkové sazby bude proveden v souladu s ustanoveními článku 87 zákona RIRPF s přihlédnutím k celkové výši roční odměny.
Poplatníci, kteří se tohoto režimu vzdají nebo jsou z něj vyloučeni, se nebudou moci znovu rozhodnout pro jeho aplikaci.
Chci být digitálním nomádem ve Španělsku, co teď musím udělat?
PRVNÍ KROK.- FORMALIZACE POBYTU VE ŠPANĚLSKU
Musíte formalizovat svůj VSTUP nebo POBYT ve Španělsku.
1.- Pro VSTUP – VÍZUM: Potřebujete získat VISA pro digitálního nomáda na konzulátu vaší země původu. Takže v případě, že jste ve Velké Británii, USA, Kanadě atd., musíte tam požádat o vízum.
Toto VÍZUM bude mít platnost JEDEN ROK, přičemž můžete o
2.- Pro POVOLENÍ K POBYTU: V případě, že již formálně pobýváte ve Španělsku, můžete přímo požádat o POVOLENÍ K POBYTU.
Digitální povolení lze získat na UGE – Unidad de Grandes Empresas ze Španělska.
Požadavky na získání VÍZA / POVOLENKY:
- Musíte dokázat, že vaše práce lze provádět na dálku.
- Že vás nasmlouvá zahraniční společnost. Před podáním žádosti musíte prokázat, že máte se společností profesionální vztah po dobu nejméně tří měsíců a že společnost umožňuje vaši práci na dálku.
- V případě na volné noze, musíte prokázat, že spolupracujete alespoň s jednou společností mimo Španělsko a dodáváte obchodní smlouvy spolupráce s těmito společnostmi, kde je také zmíněno, že jim můžete práci provádět
- Rejstřík trestů ze země (zemí), ve kterých jste žili posledních pět let.
- Soukromé zdravotní pojištění po dobu nejméně jednoho roku od společnosti legálně oprávněné obchodovat ve Španělsku.
- Ekonomická podpora: Musíte prokázat, že vy a ostatní členové rodiny máte dostatek finančních prostředků na život ve Španělsku.
- Držitel víza: Musíte mít 200 % španělské minimální mzdy, takže 1,100 200 EUR x XNUMX % = € 2,200.
- Manžel nebo partner – 75 % minimální mzdy, tedy 1,100 75 € x XNUMX % = €825.
- Další závislé osoby (tj. děti) – každý 25 % z minimální mzdy, tedy 1,100 25 € x XNUMX % = € 275 každý.
Ekonomické aspekty můžete doložit pomocí a kopii vaší smlouvy s uvedením vašeho platu, výplatní pásky nebo potvrzení od vaší společnosti s uvedením vašeho platu.
Mohu přejít ze stávajících nelukrativních víz na digitální nomádské vízum?
Ano, můžete požádat o vízum Digital Nomad, když jste legálně ve Španělsku a vztahuje se na vás nelukrativní vízum.
DRUHÝ KROK.- REGISTRACE NA FINANČNÍM ÚŘADU
Jakmile budete mít pobyt ve Španělsku v pořádku, musíte se zaregistrovat na španělském finančním úřadě následujícím způsobem:
1.- Registrace v CENSOS Model 030
2.- Jakmile bude Censo schváleno, musíte podat formální žádost o udělení Režim digitálních nomádů s Model 149.
3.- Později musíte předložit svůj daňové přiznání za vaše roční příjmy s Model 151.
Jiné daňové povinnosti:
- Model 720.- Tento model je deklarovat mezinárodní aktiva pro španělské rezidenty podléhající dani z příjmu rezidentů. Vzhledem k tomu, že budete povinni platit daň z příjmu NERESIDENTŮ, nemusíte tento vzor předkládat.
- Španělská daň z bohatství.- Tuto daň budete platit vy, ale pouze s výhradou majetku, který máte výhradně na španělském území.
PRAKTICKÝ PŘÍPAD - SKUTEČNÝ VÝKLAD BRITSKÉHO NOMÁDA VE ŠPANĚLSKU
V1162-22 ze dne 26. května se zabývá případem fyzické osoby, která se přestěhuje do Španělska za prací jako zaměstnanec britské společnosti.
Britský zaměstnanec vykonává hlavní zaměstnání ze Španělska, i když sporadicky jezdí do Spojeného království, kde také vykonává určité dočasné práce.
Britská společnost provádí srážky z platu, který dostává zaměstnanec. Tyto srážky jsou ty, které jsou zákonem vyžadovány pro daň z příjmu ve Spojeném království, plus určité srážky britského sociálního zabezpečení.
V tomto případě španělské DGT analyzuje následující:
- Ve které zemi by měly být příjmy zdaněny?
- Pokud je zemí, kde musí být příjmy zdaněny, Španělsko, jak lze vyloučit dvojí zdanění?
- Možné uplatnění výjimky obsažené v čl. 7 písm. p zákona 35/2006 (důchody, dávky a podpory vyplácené sociálním zabezpečením) na práci vykonávanou v zahraničí
- Odečitatelnost výdajů na sociální zabezpečení hrazených Spojenému království ve Španělsku.
1.- Pokud jde o příjem za práci skutečně vykonanou ve Spojeném království — když querent cestuje do této země z pracovních důvodů —.
V tomto případě DGT potvrzuje následující:
" Jak podle předpisů upravujících daň z příjmu fyzických osob (protože querent má obvyklé bydliště na španělském území), tak podle ustanovení španělsko-britské dohody o zamezení dvojího zdanění (zejména v jejím článku 16.1)— to Spojené království může zdanit příjem plynoucí z této práce , protože odstavec 2 článku 16 španělsko-britské dohody se nepoužije ".
Takto , bude to Španělsko jako země bydliště querenta, kdo zamezí dvojímu zdanění k tomu by mohlo dojít – jak je zřejmé z článku 22.1 Hispano-britské dohody – a musí v tomto smyslu platit to, co je stanoveno v článku 80 zákona 35/2006.
2.- Příjem za práci provedenou na dálku ze Španělska pro britskou společnost (teleworking ),
DGT – v souladu s ustanovením odstavce 1 připomínek k článku 15 Modelové úmluvy OECD – se domnívá, že příjem získaný z práce na dálku, protože pochází z práce vykonávané ze soukromého domova ve Španělsku, bude zdaněny pouze ve Španělsku , protože zaměstnání je vykonáváno v naší zemi — bez ohledu na to, že plody práce dostává britská společnost.
3.- S ohledem na možnost uplatnění výjimky obsažené v článku 7.p zákona 35/2006. S přihlédnutím k tomu, že v tomto případě je práce vykonávána v zahraničí.
– Pokud jde o pracovní příjem dosažený při sporadické cestě žadatele do Spojeného království, lze požadavek, že příjem pochází z práce skutečně vykonávané v zahraničí, chápat jako splněný, což je podmínka, která nebude splněna s ohledem na práci vykonávanou v španělské území.
— Na druhé straně použití výše uvedeného osvobození vyžaduje, aby práce byla poskytnuta pro společnost nebo subjekt, který není rezidentem, nebo pro stálou provozovnu umístěnou v zahraničí. Pokud je tedy přijímající společností nebo konečným příjemcem práce poskytnuté konzultantem v zahraničí společnost nebo subjekt, který nemá sídlo ve Španělsku, lze uvedený požadavek chápat jako splněný.
— A konečně, článek 7.p výše uvedeného zákona vyžaduje jako nezbytnou podmínku pro uplatnění osvobození, aby na území, kde jsou práce prováděny, byla uplatňována daň stejné nebo obdobné povahy jako tato daň. ne v případě země nebo území, které byly nařízením klasifikovány jako daňový ráj, bez nutnosti účinného zdanění, přičemž tento požadavek se považuje za splněný zejména tehdy, když země nebo území, na kterém se práce provádí, podepsaly smlouvu se Španělskem, aby se zabránilo mezinárodnímu dvojímu zdanění, které obsahuje doložku o výměně informací, jako v tomto případě.
4.- Pokud jde o možnost považovat výdaje na sociální zabezpečení hrazené Spojenému království za odečitatelné.
Pro tyto účely a poté, co se zabývalo ustanoveními článku 19 zákona 35/2006, se DGT odvolává na svou doktrínu, podle níž musí být odkazy, které tento zákon uvádí na sociální zabezpečení, chápány jako odkazy na zahraniční rovnocenné veřejné systémy.
Pokud jsou tedy v souladu se současnými předpisy v této věci právní předpisy o sociálním zabezpečení použitelné na querentu britské, z tohoto důvodu měla přispívat do sociálního zabezpečení uvedeného státu kvůli rozvoji své práce jako zaměstnankyně, a protože tyto příspěvky jsou přímo spojeny s plným příjmem z práce deklarovaným v dani z příjmu fyzických osob, budou považovány za uznatelný náklad pro stanovení čistého příjmu z práce.