(aktualizováno leden 2023)

DAŇ Z PŘÍJMŮ FIRMY VE ŠPANĚLSKU – ZVLÁŠTNÍ POZORNOST PŘÍJMY Z PRONÁJMU DŮCHODŮ ZE ŠPANĚLSKÝCH NEMOVITOSTÍ

1.- DAŇOVÁ UDÁLOST – PŘÍJMY A PRONÁJMY

Zdanitelná událost se skládá ze všech příjmů obdržených během PŘÍRODNÍHO ROKU (ve Španělsku je „přirozený rok“ od 01.01 do 31.12):

– Jednotlivci nebo jednotlivci s daňovým bydlištěm ve Španělsku.

Jaký druh příjmu?: Platy, penze, příjmy z pronájmu, příjmy z hospodářské nebo profesní činnosti, zisky z hazardních her, dary, prodeje, dědictví, podíly, úroky atd.

Jak vypočítat důchody, platy a další příjmy generované v jiné měně (britské libry/GBP, americké dolary/USD atd.)?. Jaký směnný kurz použít pro příjmy v jiné měně pro daň z příjmu ve Španělsku? Obecným pravidlem je, že směnný kurz, který se má použít k ocenění příjmů přijatých v jiné měně odlišné od EUR, je kurz v době, kdy tyto příjmy vznikly. 

V případě důchodů nebo platů si tedy poplatník musí spočítat, jaký je kurz v eurech v době generování tohoto příjmu. To znamená, že bude nutné vypočítat každou z přijatých plateb buď měsíčně, čtvrtletně atd., aby bylo možné přesně určit směnu v eurech v každém z období.

Kde získat oficiální směnný kurz pro mezinárodní měnu v eurech? – Nejlepší možností je přejít na oficiální stránky Evropské centrální banky nebo na Španělská centrální banka.

 

2.- KDO JE ODPOVĚDNÝ?

Všechny fyzické osoby, které mají obvyklé bydliště na španělském území.

Kdy se má za to, že jednotlivec nebo jednotlivec má své obvyklé bydliště ve Španělsku?

Existuje několik kritérií pro určení, kdy je osoba daňovým rezidentem ve Španělsku:

• Obecná kritéria – Zůstaňte ve Španělsku déle než 6 měsíců

Osoba je považována za rezidenta Španělska, pokud setrvá na španělském území déle než 183 dní během kalendářního roku.

Při počítání času se neberou v úvahu dočasné cesty nebo pobyty v zahraničí, které neznamenají změnu bydliště. Jinými slovy, za „nepřítomnost“ budou pro tento účel považovány pouze ty zahraniční pobyty, které zahrnují skutečnou změnu bydliště.

Tímto způsobem se zpáteční cesta do zahraničí, ať už na dovolenou, zdraví, návštěvu příbuzných, volný čas atd., nebude počítat jako „absence“ a doba strávená na cestě se započítá jako „pobyt ve Španělsku“.

Případ daňových rájů: Pro tyto účely nebude platné potvrzení o pobytu vydané daňovým rájem.

Pokud však dojde ke „skutečné“ změně bydliště poplatníka na daňový ráj, jakmile bude tato změna ověřena déle než 6 měsíců a jeden den, bude po ČTYŘI ROKY nadále zdaněn ve Španělsku jako daňový rezident.

Pro Španělsko přestává platit „daňový ráj/útočiště“, když byly podepsány dohody o zamezení dvojímu zdanění, s povinnostmi výměny informací mezi oběma zeměmi.

Například Španělsko podepisuje tento typ dohody s následujícími zeměmi:

• slad
• Spojené arabské emiráty
• Jamaica
• Trinidad a Tobago
• Lucembursko
• Panama
• Barbados
• Singapore

Kritérium HLAVNÍ ekonomické aktivity

Podle tohoto kritéria se za daňového rezidenta ve Španělsku považuje každý, kdo má aktivity nebo ekonomické zájmy s hlavním jádrem nebo základnou ve Španělsku.

V případě, že si daňový poplatník nepřeje být na základě tohoto kritéria považován za rezidenta ve Španělsku, bude muset prokázat, že má základnu nebo hlavní jádro své činnosti mimo Španělsko.

• Kritérium rodinného jádra

Osoba je považována za rezidenta ve Španělsku v případě, že neodloučený manžel/manželka nebo nezletilé děti fyzické osoby pobývají ve Španělsku.

• Přistěhovalecký režim

Ti pracovníci, kteří zůstanou ve Španělsku pouze a výhradně z pracovních důvodů, budou osvobozeni a nebudou zdaněni daní z příjmu fyzických osob, ale daní z příjmu NERESIDENTŮ (která je nižší než daň rezidentů).

Aby byla tato výjimka splněna, musí tito lidé prokázat:

• Že mají pracovní smlouvu, která jim ukládá zůstat ve Španělsku
• kteří během předchozích 10 let neměli bydliště ve Španělsku

Cílem tohoto režimu je přivítat kvalifikovanou pracovní sílu ve Španělsku, protože jelikož příjem nepodléhá dani z příjmu fyzických osob, která dosahuje sazeb blízko 50 %, umožňuje zdanění těchto příjmů IRNR (daň z příjmu nerezidentů), s pevnou sazbou 19 % pro státní příslušníky Evropské unie a 24 % pro zbytek.

• Režim alokace příjmů

Kromě „fyzických osob“ nebo „fyzických osob“ existuje několik případů, které také podléhají dani:

1. občanské společnosti
2. Společenství vlastníků
3. Opakování dědictví

V těchto případech je příjem získaný těmito subjekty připsán členům, kteří je tvoří, takže subjekt sám není zdaněn ani daní z příjmu fyzických osob, ani daní z příjmu právnických osob.

Způsob, jak připsat příjmy získané těmito subjekty jejich členům nebo účastníkům, je následující:

• V případě, že členové subjektu jsou osobami povinnými k dani z příjmů právnických osob, budou tuto daň platit.
• V případě, že členy jsou fyzické osoby nebo fyzické osoby, budou platit daň z příjmu fyzických osob.

3.- OSVOBOZENÍ DANĚ Z PŘÍJMU

Existuje dlouhý seznam příjmů, které nejsou zdaněny daní z příjmu fyzických osob, např. náhrady v případě propuštění (prvních 180,000 60,100 eur je osvobozeno, zbytek je nutné zdanit jako výkon práce); stipendia na studia, příjmy z práce v zahraničí (hranice pro osvobození je XNUMX XNUMX eur ročně), nebo platby v mateřství či otcovství.

Níže uvádíme seznam příjmů osvobozených od daně z příjmu fyzických osob, jak je vybírá finanční úřad fiskální rok 2022:

• Dávky a důchody přiznané za teroristické činy.
• Náhrady za újmy na zdraví, které jsou důsledkem občanskoprávní odpovědnosti a které vyplývají ze smluv o úrazovém pojištění.
• Náhrada za propuštění nebo ukončení zaměstnance.
• Dávky pro absolutní trvalou invaliditu nebo velkou invaliditu pobírané od sociálního zabezpečení nebo od subjektů, které je nahrazují.
• Důchody pro zbytečnost nebo trvalou invaliditu režimu pasivní třídy.
• Odměna za mateřství nebo otcovství a podobné a nepříspěvkové rodinné příslušníky.
• Veřejné příspěvky na podporu osob se zdravotním postižením starším 65 let nebo méně.
• Stipendia.
• Renty za jídlo ve prospěch synů a dcer.
• Příslušná literární, umělecká nebo vědecká ocenění vyhlášená jako výjimka u cen státní pokladny a princezny Asturie.
• Pomoc pro vrcholové sportovce s limitem 60,100 XNUMX eur.
• Dávky v nezaměstnanosti přijímané jednorázovou platební metodou.
• Dlouhodobé plány spoření.
• Poděkování za účast na mezinárodních mírových nebo humanitárních misích pro členy uvedených misí a kompenzace za mezinárodní mírové a bezpečnostní operace.
• Odškodnění vyplácená veřejnou správou za zranění osob.
• Výhody získané za pohřeb nebo pohřeb.
• Odškodnění od státu a autonomních společenství jako kompenzace za zbavení svobody.
• Individuální plány spoření.
• Pracovní příjem pocházející z dávek, které získávají osoby se zdravotním postižením ve formě příjmu odpovídajících příspěvkům do systémů sociálního zabezpečení a příspěvkům na chráněná aktiva.
• Veřejné ekonomické výhody spojené se službou, za péči v rodinném prostředí a personalizovanou pomoc.
• Minimální příjem a pomoc obětem násilných trestných činů a genderového násilí.
• Rodinné dávky a pomoc od kterékoli veřejné správy, ať už související s narozením, adopcí, pěstounskou péčí nebo péčí o nezletilé děti.

Osvobozené kapitálové zisky

Kromě toho existují příjmy získané prostřednictvím kapitálových zisků, které jsou osvobozeny od daně, jako jsou: Darování zboží s nárokem na odpočet kvóty nebo přesun obvyklého bydliště osobami staršími 65 let nebo v situacích velká závislost.

Mezi nimi uvádíme následující:

• Předání majetku historického dědictví při placení daně z příjmu fyzických osob.
• Datum platby obvyklého bydliště.
• Kapitálové zisky z převodu určitých nemovitostí.
• Osvobození pro akcie nebo účasti nově nebo nedávno vytvořených subjektů nabytých před 29. zářím 2013.
• Příjem, který dlužník získá v konkurzním řízení.
• Podpora na kompenzaci nákladů v budovách ovlivněných uvolněním digitální dividendy.
• Výdělky osvobozené od reinvestice do obvyklého bydliště.

Výdělky nebo příjmy z práce v zahraničí

Zvláště chceme zmínit příjmy z práce v zahraničí.

V těchto případech jsou příjmy získané z pracovních příjmů pobíraných v důsledku práce skutečně vykonané v zahraničí pro společnost nebo subjekt, který nemá sídlo ve Španělsku, nebo stálou provozovnu umístěnou v zahraničí, považovány za osvobozené.

Aby se tato výjimka uplatnila, je třeba:

• Že v zemi, kde byla práce provedena, existuje daň stejné nebo obdobné povahy jako španělská daň z příjmu fyzických osob
• Území nebo země nebyly klasifikovány jako daňový ráj
• Důkaz, že došlo ke „skutečnému“ přemístění
• Že příjemcem prací je nerezidentní subjekt nebo stálá provozovna ve Španělsku. Maximální limit výjimky bude 60.100 XNUMX EUR ročně.

Minimální částka osvobozena 

Španělský systém stanoví určitou částku nezdanitelnou. Tato částka je:

• 1.- JEDNOTLIVCI nebo pár, kteří podávají samostatné daňové přiznání:
  • 5.550 65 EUR pro osoby mladší XNUMX let
  • 6.700 65 EUR pro osoby starší XNUMX let
  • 6.950 75 EUR pro jednotlivce ve věku XNUMX let a více
• 2.- RODINY: Výsledkem je přičtení jednotlivých částek k následujícím částkám:
• MINIMÁLNĚ PRO POTOMKY
  Pro každého do 25 let nebo se zdravotním postižením, bez ohledu na jeho věk, za předpokladu, že žije s poplatníkem, nemá roční příjem s výjimkou osvobozených příjmů vyšší než 8.000 1.800 eur a nepodali daňové přiznání. s příjmy nad XNUMX eur, od:– 2.400 XNUMX eur ročně za první.
  – 2.700 XNUMX eur ročně za druhé.
  – 4.000 XNUMX eur ročně za třetí.
  – 4.500 XNUMX eur ročně za čtvrté a následující.
  Když jsou potomkovi méně než tři roky, minimum se zvýší o 2.800 eur ročně.
• MINIMÁLNĚ PODLE VSTUPUJÍCÍCH: 1.150 65 eur ročně, pro každého z nich starší 8.000 let nebo se zdravotním postižením bez ohledu na věk, který žije s daňovým poplatníkem alespoň šest měsíců, nemá roční příjem, s výjimkou osvobozených příjmů, vyšší než 1.800 75 eur a nepodala prohlášení s ročním příjmem vyšším než 1.400 2.550 eur. Když je ascendent starší XNUMX let, předchozí minimum se zvýší o XNUMX XNUMX eur ročně (XNUMX XNUMX eur ročně).
• MINIMUM PRO ZDRAVOTNÍ POSTIŽENÍ:
  Minimum pro invaliditu bude součet minima pro invaliditu poplatníka a minima pro invaliditu předků a potomků.
  Minimum pro invaliditu poplatníka bude 3.000 9.000 eur ročně a 65 3.000 eur ročně, pokud prokáže míru invalidity 65 % nebo vyšší. Toto minimum se zvýší o XNUMX XNUMX eur ročně, když prokážete, že potřebujete pomoc od třetích stran, sníženou pohyblivost nebo stupeň postižení rovný nebo vyšší než XNUMX %.
  Minimum pro invaliditu předků nebo potomků bude 3.000 9.000 eur ročně a 65 3.000 eur, pokud se prokáže stupeň invalidity rovný nebo vyšší než 65 %. Uvedené minimum bude zvýšeno prostřednictvím výdajů na asistenci o XNUMX XNUMX eur ročně za každého předka nebo potomka, který prokáže, že potřebuje pomoc od třetích stran, sníženou pohyblivost nebo stupeň postižení rovný nebo vyšší než XNUMX %.
  Za osoby se zdravotním postižením budou považováni poplatníci, kteří prokáží míru zdravotního postižení rovný nebo vyšší než 33 %.
• Pokud mají dva nebo více daňových poplatníků nárok na uplatnění minima pro potomky, předky nebo zdravotní postižení, s ohledem na stejné předky nebo potomky, bude jeho částka rozdělena mezi ně rovným dílem.

• DŮLEŽITÉ PRAVIDLO: V případě, že jste se rozhodli podat společné daňové přiznání, maximální částka, kterou můžete použít ke snížení, bude 5.500 XNUMX EUR / rok. A to nezávisle na věku, členech rodiny atd.

KDO MUSÍ PŘEDLOŽIT ROČNÍ DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ?

NEMUSÍTE předkládat daňové přiznání v případě, že se nacházíte v jednom z následujících případů: 

– V případě, že přijímač přijímá POUZE ZDROJ PŘÍJMU (PENZION/Mzda) s následujícími podmínkami: 

1.- Neexistuje žádný jiný zdroj příjmu

2.- Celková částka důchodu/platu přijatého v průběhu roku je nižší než 22.000 EUR

– V případě, že přijímač přijímá 2 zdroje příjmů (2 plátci, např. veřejný + soukromý důchod nebo nájem), s těmito podmínkami: 

1.- Výše ​​druhého zdroje příjmů je nižší než 1,500 EUR/rok

2.- Celková výše příjmů/rok je nižší než 15.000 XNUMX EUR

 

Pokud se nenacházíte v žádném z výše uvedených případů, máte povinnost předložit daňové přiznání ve Španělsku

 

REGIONÁLNÍ BONIFIKACE PŘI ZÍSKÁNÍ/REFORME TRVALÉHO BYDLENÍ

V závislosti na španělském regionu můžete najít různé slevy a bonusy na dani z příjmu při pořízení domu pro trvalé bydlení nebo za zvláštní reformy (snížení energie atd.).

Zde najdeme některé z nich:

Andalusie

-Pro příjemce podpory do chráněného domu: srážka ve výši 30 eur pro občany, kteří obdrželi podporu nebo dávku na pořízení nebo obnovu chráněného bydlení. Celkový roční příjem rodinné jednotky nesmí překročit 2.5násobek nebo 3.5násobek nebo 5.5násobku Iprem v chráněném bydlení zvláštního, obecného a omezeného cenového režimu.

-Investice do chráněného obytného domu: 2 % z částky investované do akvizice a/nebo rehabilitace se odečítají s limity podle předchozí části a za podmínky, že se jedná o operace před rokem 2003.

-Investice do obvyklého bydliště pro děti do 35 let: Odpočet 3 % z částek zaplacených za nákup nebo sanaci v provozech před rokem 2003. Součet obecného základu daně a základu úspor nesmí překročit 19,000 24,000 eur v individuálním zdanění a XNUMX XNUMX ve společném.

Katalánsko

- Rehabilitace obvyklého bydliště: 1.5 % z vyplacených částek s limitem 9,040 XNUMX eur.

-Regionální sekce pro investice do obvyklého bydliště: srážka 7.5 % obecně a zvyšuje se na 15 % s rehabilitací domovů pro osoby se zdravotním postižením. Obecně vzrůstá na 9 % za práci před 30. červencem 2011 u lidí ve věku 32 let nebo mladších, kteří jsou nezaměstnaní alespoň šest měsíců, mají 65% invaliditu nebo jsou součástí rodinné jednotky s dítětem. Limit je 30,000 XNUMX eur celkového základu daně mínus osobní a rodinné minimum.

společenství Valencie

-První získání obvyklého bydliště ve věku 35 let nebo méně: odpočet činí 5 % z toho, co bylo zaplaceno (kromě úroků), pokud celkový základ daně nedosáhne 15,039.18 XNUMX eur.

-Získání obvyklého bydliště osobami se zdravotním postižením: stejná srážka a stejný limit pro osoby s tělesným nebo smyslovým postižením alespoň 65 % nebo duševním alespoň 33 %.

– Podpora na získání nebo obnovu obvyklého bydliště: lidé, kteří obdrželi tento typ pomoci, si mohou odečíst 102 eur.

Murci

-Pro investice do obvyklého bydliště pro mladé lidi ve věku do 35 letlet: odpočet činí 5 % z nákladů na pořízení, výstavbu, přístavbu nebo rekonstrukci, včetně dalších, jako je externí financování, úroky, amortizace … za předpokladu, že celkový základ daně nepřesáhne 24,107.20 1,800 eur a zdanitelný základ úspor nepřesáhne XNUMX eur.

Baleárské

-Na investice do zlepšení udržitelnosti obvyklého bydliště: 50 % investic «které zlepšují kvalitu a udržitelnost domů» s maximálním základem 10,000 30,000 eur ročně. Celkový základ daně nesmí přesáhnout 48,000 XNUMX eur při individuálním zdanění a XNUMX XNUMX při společném zdanění.

SPOLEČNÉ PROHLÁŠENÍ SNÍŽENÍ

Členové stejné rodiny se mohou rozhodnout předložit prohlášení k dani z příjmu „připojeno“. Tím se sníží částka 3.400 2.150 EUR nebo XNUMX XNUMX EUR v případě monoparentálních rodin.

Volba společného nebo samostatného přiznání bude záviset na individuálním výsledku daně od každého člena rodiny.

Za tímto účelem je velmi důležité vědět, že «Minimální osvobozená částka» na osobu nebude v případě společného prohlášení násobena 2. Toto snížení bude činit pouhých 5.550 XNUMX EUR ze základu daně.

Takže když to vezmeme v úvahu, několik příkladů:

• V případě 2 důchodců je ve většině případů nejvhodnější přiznání za samostatné.
• Pokud je příjemcem mzdy/důchodu pouze jeden z páru, je obvykle výhodnější společné prohlášení.

Obecně platí, že přiznání k dani z příjmů fyzických osob se podává jednotlivě. Jste-li však manželé – ačkoli španělský finanční úřad uznává i jiné typy rodinných jednotek – můžete se rozhodnout pro společné přiznání za předpokladu, že všichni jeho členové jsou daňovými poplatníky této daně.

Pamatujte na to pro finanční úřad. rodinná jednotka je:

• manželství s nezletilými nebo nezaopatřenými dětmi nebo bez nich
• in-de facto pár ("Pareja de hecho")
• nebo neúplné páry, rodinnou jednotkou se rozumí ta, kterou tvoří otec nebo matka a všechny nezletilé nebo nezaopatřené děti, které s rodičem žijí.

Ale nezapomeňte, že volba této modality v jednom fiskálním roce vás nenutí dělat to po sobě ty. Samozřejmě, že ve fiskálním roce, kdy byla tato možnost zvolena, ji lze upravit pouze v rámci regulační lhůty pro podání přiznání.

Charakteristika společného přiznání k dani z příjmů

• Příjem jakéhokoli druhu, který získá každý člen rodiny bude podléhat souhrnný zdanění.   Čili, a to je důležité, platí jen osobní minimum. U dětí platí jen minima pro potomky a pokud jsou postižení, tak i minimum pro invaliditu.
• Všichni členové rodinné jednotky budou podléhat dani společně a nerozdílně, a to tak, že ο  FULL částka daně vyplývající z prohlášení,  může být v plném rozsahu požadován od kohokoli z vás
• Stejné daňové sazby (obecné a regionální nebo doplňkové) platí jako pro individuální zdanění.

Výhody společného prohlášení

Ačkoli je každý případ jedinečný (v závislosti na osobních a ekonomických okolnostech), tato modalita může být zajímavá v následujících případech:

• Pro manželství, ve kterých člen nedostává příjem nebo pokud je pobírá, jsou velmi nízké (méně než 3.400 XNUMX eur ročně). Ve společných prohlášeních rodinných jednotek spojených manželstvím s dětmi nebo bez dětí finanční úřad zvažuje snížení základu daně o 3.400 XNUMX eur ročně.
• Pro Neúplné rodiny, kdy děti nemají příjem.
• Ve společných prohlášeních o rodinných jednotkách spojených manželským párem s dětmi finanční úřad uvažuje a snížení základu daně o 3.400 XNUMX eur ročně.
• In de-facto-páry ("zvykové právo páry"),  pouze jeden z jejích členů  (otec nebo matka)  může s dětmi tvořit rodinnou jednotku  (nezletilé nebo vyživované osoby) a následně se rozhodnou pro společné zdanění a druhý člen páru musí prohlásit samostatně. Stejné kritérium platí v případech odluky nebo rozvodu s ostrahou a společnou péčí.
• De-facto-páry s dětmi nebo neúplné rodiny podléhají snížení základu daně ve výši 2.150 XNUMX eur ročně  což po připočtení k osobnímu minimu dává celkem: 7.700 XNUMX eur.
• Další výhodou společného prohlášení je to kapitálové ztráty mohou být kompenzovány společnými zisky.
• Maximální limity snížení základu daně u příspěvků na sociální zabezpečení, včetně příspěvků zřízených ve prospěch osob se zdravotním postižením, na chráněný majetek osob se zdravotním postižením a na Vzájemné sdružení sociálního zabezpečení profesionálních sportovců, budou uplatňovány individuálně každý účastník (přispěvatel, vzájemný nebo pojištěný) začleněný do rodinné jednotky má nárok na kteroukoli z těchto slev.

Nevýhody společného prohlášení

• V jakékoli z modalit rodinné jednotky, osobní minimum použitelné ve společném prohlášení bude 5.550 XNUMX eur ročně,  bez ohledu na počet členů integrován v něm. A limity jsou také informováni, zda jste povinni podat prohlášení, či nikoli, budou stejné  22.000 eur u příjmů od jednoho plátce, ať už jednotlivě nebo společně. Pokud by se tedy pár rozhodl pro společné přiznání, osobní minimum by bylo stejné (5.550 3.400 eur) se snížením základu daně o 8.950 11.100 eur ročně. Celkem: XNUMX XNUMX eur. Když to uděláte samostatně, snížení je XNUMX XNUMX eur.

Jako nevýhodu této modality je důležité vědět, že finanční úřad může rozhodnout o kompenzaci podle pravidla o záporných položkách minulých období, které poplatníci nenahradili kteří tvoří rodinnou jednotku bez ohledu na to, zda pocházejí z předchozího individuálního nebo společného prohlášení.

Výhody individuálního prohlášení

• Při individuálním zdanění je třeba mít na paměti, že bude nutné separovat a individualizovat příjem každého člena páru,což zahrnuje nejen příjem z práce nebo ekonomické činnosti (které je relativně jednoduché, protože jsou připisovány osobě, která je vytvořila), ale také zbytek dědictví: vdovské penze, penzijní plány, pojištění, běžné účty, investice , atd. Z těchto pojmů jsou některé z nich snadné identifikovat protože odpovídají oprávněnému, ale v případě výhod získaných výkonem soukromého majetku si každý z manželů ponechá ty, které jsou na jeho jméno a (velmi důležité) ty příjmy pocházející z  kapitál bude připsáno každému páru 50 %.
• Tedy návrat k v případě manželství, ve kterém oba pracují a mají „normální“ plat, to je vhodné ve většině případů učinit prohlášení odděleně, protože jednak příjem není zdaněn kumulativně (aby se nezvyšovala progresivita uvedeného daňového sazebníku) a dále snížení základu daně o  Společné zdanění v případě manželství je 3,400 XNUMX eur, přičemž osobní minimum pro individuální prohlášení je 5,550,- za každého. Tímto způsobem bude vždy lepší zvolit si jednotlivá přiznání k dalšímu snížení základu daně: 11,100 XNUMX eur, které se přičítají ke snížením při samostatném provedení.

Má mít děti vliv na individuální nebo společné prohlášení?

Mezi společnými a individuálními prohlášeními nejsou žádné velké rozdíly, protože sleva je stejná pro děti a v případě individuálního přiznání si každé připočte 50 % slevy.

V případě hypotéky, je lepší učinit individuální nebo společné prohlášení?

Pro koupě nemovitostí – těch, které tvoří obvyklé bydliště – které byly vyrobeny před 1. lednem 2013 (po roce 2013 již není bonus),  každý  držák  ze dne hypotéka půjčka  má nárok na a dedukce of  15%  na částku zaplacenou za rok s limitem za  poplatník  ve výši 9.040 XNUMX eur.

V jednotlivci prohlášení,  každý z nich může využít slevu na nákup a obvyklé bydliště of 15%  s limitem 9.040 XNUMX eur. To znamená, že mezi nimi mohou dosáhnout úlevy 18.080 XNUMX eur. Pokud bude zvoleno společné prohlášení, 15% srážka by byla uplatněna pouze na maximálně 9.040 XNUMX eur pro dva členy.

4.- ZÁKLAD DANĚ

Základem daně budou příjmy z:

1. Příjmy: Platy, kapitálové příjmy, činnosti a příspěvky, důchody, naturální platby atd.
2. Příjem z kapitálových zisků a imputovaný příjem.

Pro začátek je třeba příjmy klasifikovat a kvantifikovat podle jejich původu, a tak rozlišovat mezi příjmy z příjmů, příjmy z kapitálových zisků a ztrát a imputovanými příjmy.

5.- ODPOČITELNÉ NÁKLADY

Lze odvodit následující pojmy:

• Příspěvky na sociální zabezpečení nebo do povinných všeobecných vzájemných společností pro státní zaměstnance.
• Výběry za pasivní nároky (příspěvky zaměstnanců na důchod).
• Příspěvky na sirotčí nebo podobné školy.
• Poplatky placené odborům
• Povinné příspěvky do profesních sdružení za povinný poplatek s limitem 500 eur ročně.
• Výdaje na právní obranu v případě soudního sporu poplatníka proti osobě, od které má příjem, až do výše 300.00 eur/rok.

Snížení základu daně

Na částku vyplývající z odečtení příjmů a výnosů – odečitatelných výdajů, které každý rok stanoví španělská správa, se uplatní řada snížení.

6.- SAZBA DANĚ

SAZBA DANĚ Z PRAVIDELNÝCH PŘÍJMŮ
příjmy	Sazba daně
Až 12.449 XNUMX €	19%
12.450 - 20.199 €	24%
20.200 - 35.199 €	30%
35.200 - 59.999 €	37%
60.000 - 299,999 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

SAZBA DANĚ PRO ÚSPORY
příjmy	Sazba daně
Až 6000 XNUMX €	19%
6000 - 50.000 €	21%
50.000 - 200.000 €	23%
200.000 - 300.000 €	27%
+ 300.000 €	28%

Oficiální stránky španělského daňového úřadu „Agencia Tributaria“ 

JAK SE DANĚJÍ DŮCHODKY?

Pokud jde o španělskou daň z příjmu fyzických osob, důchody jsou považovány za příjem z práce a jako takové podléhají srážce u státní pokladny, přičemž důchodce obdrží jejich čistou částku na svůj běžný účet. Tímto způsobem je srážka „platbou na účet“ konečné daně z příjmu fyzických osob.

Jaké je procento udržení?

Toto procento závisí na dvou podmínkách:

• Celková výše důchodu: Čím vyšší důchod, tím vyšší zádržné.
• Osobní a rodinné poměry důchodce: Pokud nastanou okolnosti, jako je invalidita, retence je nižší.

Minimálně osvobozeno od důchodů

Všechny důchody, které nepřesahují 22.000 eur v ročních příjmech jsou osvobozeny od přiznání daně z příjmů fyzických osob, pokud pocházejí z JEDEN JEDINÝ PLÁTCE (obvykle sociální zabezpečení).

Nicméně, v případě, že důchodce pobírá jiné příjmy plynoucí z pracovních příjmů, případně jiné veřejné či soukromé důchody, tedy že má DVA PLÁTCIa že tento příjem je vyšší než 1.500 XNUMX eur ročně, bude osvobozené minimum činit 15.000 eur.

Srážky na důchodové tranše

Jsou to následující:

• Důchody, které nepřesahují 12.000 1 eur ročně: méně než XNUMX %
• Důchody vyšší než 12.000 XNUMX eur ročně:
• 2.61 % pro důchody od 12.001 18.000 do XNUMX XNUMX eur ročně
• 8.69 % pro důchody od 18.001 24.000 do XNUMX XNUMX eur ročně
• 11.83 % pro důchody od 24.001 30.000 do XNUMX XNUMX eur ročně
• 15.59 % pro důchody vyšší než 30.000 XNUMX eur ročně

Jakmile bude učiněno poslední přiznání k dani z příjmu fyzických osob, bude důchodce v jedné ze dvou situací:

• V případě, že částky zaplacené jako srážky byly VYŠŠÍ než částka, která by měla být zaplacena na dani z příjmu fyzických osob, bude prohlášení „VRÁTIT“.
• V případě, že jsou tyto srážky MENŠÍ než částka, která má být zaplacena na dani z příjmu fyzických osob, bude ve výpisu uvedeno „ZAPLATIT“.

DŮCHODCI S BYDLENÍM VE ŠPANĚLSKU BRITSKÉ NÁRODNOSTI

ÚMLUVA O DVOJITÉM DANĚ ŠPANĚLSKO – UK ze dne 14. března 2013 (BOE ze dne 15. května 2014)

Zjednodušeně, s přihlédnutím k ustanovením Dohody mezi Španělskem a Spojeným královstvím (CDI), zdanění nejčastěji získaných příjmů BRITSKÉHO PŮVODU pro DAŇOVÉ REZIDENTY ve Španělsku bude:

– důchody: chápány jako odměny, které mají svůj důvod v dříve vykonávané práci, je s nimi zacházeno různě podle toho, zda jsou veřejné nebo soukromé.

• Veřejný důchod (článek 18.2 CDI): veřejným důchodem se rozumí ten, který je pobírán z důvodu předchozího veřejného zaměstnání; to znamená to, co je pobíráno z důvodu služeb poskytovaných státu, jednomu z jeho politických útvarů nebo místnímu subjektu, například důchod, který pobírá úředník.

Jeho léčba je:

1. Obecně platí, že veřejné důchody budou zdaněny pouze ve Spojeném království. Ve Španělsku by byli osvobozeni, s postupným osvobozením. To znamená, že pokud má poplatník povinnost podat daňové přiznání za dosažení jiných příjmů, je ve Španělsku pro výpočet daně vztahující se na zbývající příjem zohledněna výše osvobozeného důchodu.
2. Pokud by však příjemce veřejného důchodu s bydlištěm ve Španělsku měl španělskou státní příslušnost, byly by výše uvedené důchody zdaněny pouze ve Španělsku.

• Soukromý důchod (článek 17 CDI): soukromým důchodem se rozumí jakýkoli jiný druh důchodu pobíraný z důvodu předchozího soukromého zaměstnání, na rozdíl od toho, co bylo označeno jako veřejné zaměstnání, například důchod pobíraný ze sociálního zabezpečení pracovníkem soukromého sektoru.

Soukromé penze budou zdaněny pouze ve Španělsku.

- Příjmy z nemovitostí (článek 6 CDI): příjem z nemovitosti nacházející se ve Spojeném království může být zdaněn ve Španělsku i ve Spojeném království.

Daňový rezident by měl právo uplatnit odpočet pro mezinárodní dvojí zdanění ve Španělsku na dani z příjmu fyzických osob.

– Dividendy (článek 10 CDI): Britské dividendy mohou být zdaněny ve Španělsku v souladu s jeho vnitřní legislativou. Tyto dividendy mohou být obecně zdaněny také ve Spojeném království, pokud se jedná o stát, ve kterém sídlí společnost, která dividendy vyplácí, a podle jejích vnitrostátních právních předpisů, ale pokud je příjemcem dividend skutečný vlastník s bydlištěm ve Španělsku Daň takto požadovaná ve Spojeném království bude mít maximální limit 10 % nebo 15 % z hrubé částky dividend. Daňový poplatník, který je rezidentem, by měl právo uplatnit odpočet pro mezinárodní dvojí zdanění ve Španělsku u daně z příjmu fyzických osob až do tohoto limitu.

– Zájmy (článek 11 CDI): Úroky ze Spojeného království, jejichž skutečný vlastník je rezidentem Španělska, mohou být zdaněny pouze ve Španělsku.

– Odměny členům představenstev společností s bydlištěm ve Spojeném království (článek 15 CDI): Mohou být zdaněny jak ve Spojeném království, tak ve Španělsku. Poplatník by měl ve Španělsku právo uplatnit odpočet pro mezinárodní dvojí zdanění u daně z příjmů fyzických osob.

- Kapitálové zisky:

• Deriváty nemovitostí (článek 13.1 CDI): zisky získané z prodeje nemovitosti nacházející se ve Spojeném království mohou podléhat zdanění ve Španělsku i ve Spojeném království. Poplatník má právo uplatnit odpočet pro mezinárodní dvojí zdanění ve Španělsku u daně z příjmů fyzických osob.
• Deriváty movitého majetku, který patří stálé provozovně (článek 13.2 CDI): zisky získané zcizením movitého majetku, který patří stálé provozovně, kterou vlastní rezident ve Španělsku ve Spojeném království za účelem provádění obchodních činností, včetně získaných zisků z pozbytí stálé provozovny mohou být zdaněny jak ve Spojeném království, tak ve Španělsku. Poplatník má právo uplatnit odpočet pro mezinárodní dvojí zdanění ve Španělsku u daně z příjmů fyzických osob.
• Pochází z prodeje akcií, jiných než těch, které jsou značně a pravidelně obchodovány na burze cenných papírů, účastí nebo podobných práv, jejichž hodnota pochází z více než 50 procent, přímo nebo nepřímo, z nemovitostí umístěných ve Spojeném království (článek 13.4 CDI): mohou být zdaněny jak ve Spojeném království, tak ve Španělsku. Poplatník má právo uplatnit odpočet pro mezinárodní dvojí zdanění ve Španělsku u daně z příjmů fyzických osob.
• Odvozené z prodeje akcií nebo účastí nebo jiných práv, která přímo nebo nepřímo udělují vlastníkovi uvedených akcií, účastí nebo práv právo užívat nemovitosti nacházející se ve Spojeném království (článek 13.5 CDI): mohou být zdaněny oběma ve Velké Británii a ve Španělsku. Poplatník má právo uplatnit odpočet pro mezinárodní dvojí zdanění ve Španělsku u daně z příjmů fyzických osob.
• Odvozené z prodeje jakéhokoli jiného aktiva jiného než aktiva uvedeného v oddílech 1, 2, 3, 4 a 5 článku 13 (článek 13.6 CDI): mohou být zdaněny pouze ve Španělsku. Kromě výše uvedených jsou ve Smlouvě uvedeny další druhy příjmů (podnikatelské výhody, odměny za práci, umělci a sportovci, veřejné funkce, ostatní příjmy…), s jejichž úpravou se lze seznámit v jejím textu.

-POVINNOST INFORMACÍ O MAJETKU V ZAHRANIČÍ

Lidé s bydlištěm ve Španělsku musí informovat španělskou daňovou správu o třech různých kategoriích majetku a práv nacházejících se v zahraničí:

• účty ve finančních institucích se sídlem v zahraničí
• cenné papíry, práva, pojištění a výnosy uložené, spravované nebo získané v zahraničí
• nemovitosti a práva k nemovitostem nacházejícím se v zahraničí

Tato povinnost musí být splněna prostřednictvím formulář 720, mezi 1. lednem a 31. březnem roku následujícího po roce, na který se vztahují informace, které mají být poskytnuty.

Pokud hodnota souboru zboží odpovídající každé kategorii nepřesáhne 50,000 XNUMX eur, nebude povinnost podávat zprávy o každé z kategorií zboží.

Jakmile bude předloženo informativní přiznání pro jednu nebo více kategorií zboží a práv, bude předložení prohlášení v následujících letech povinné, pokud hodnota zaznamenala nárůst o více než 20,000 XNUMX EUR ve srovnání s hodnotou stanovenou předložením poslední prohlášení.

Zákon o daních z příjmů fyzických osob a obecný daňový zákon stanoví konkrétní důsledky pro případ nesplnění této informační povinnosti.