ДАНЪК ДОХОД ДА ПЛАЩАТЕ КАТО ИСПАНСКИ ЖИВАЩИ – КОМПАНИИ – КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК

Корпоративният данък (IS) е данък върху доходите на компании и други корпоративни структури, които са резиденти на испанска територия.

Този данък се регулира въз основа на следните разпоредби:

. Закон за корпоративния данък

. Регулация за корпоративен данък.

1.- КОИ СУБЕКТИ СА ПОДЛЕЖКИ НА ТОЗИ ДАНЪК?

Налице е основно правило от които всички фирми са длъжни да подадат декларация за този данък, независимо дали са развивали дейност през данъчния период (една календарна година) и дори да не са получили облагаем с данък доход.

– КАКВО СЕ СЛУЧВА В КОМПАНИИ, КОИТО СЕ СЧИТАТ ЗА „НЕАКТИВНИ”?

Фирма се счита за „неактивна“, когато няма икономическа дейност.

С други думи, дружеството не е извършвало никакви сделки, защото:

* Това е наскоро създаден търговско дружество. С други думи, той е включен, но все още не е започнал дейността си.

* Търговско дружество вече създадена, но която е приключила дейността си. Причините, поради които компанията е спряла да работи, могат да бъдат няколко. Най-честата причина е в случай, че съдружниците вече не желаят да продължат да развиват дейността на дружеството, а искат да изчакат да го ликвидират и разпускат, защото се надяват, че в бъдеще ще бъде възобновено. По този начин партньорите избягват процедурите и разходите, произтичащи от дейността на компанията.

Наредбите в тази връзка казват това компаниите трябва да бъдат ликвидирани, когато са повече от година е минало след като са завършили дейността. Следователно, след като този период изтече, той трябва да бъде ликвидиран и окончателно разпуснат.

Следователно неактивните компании, когато периодът на бездействие се удължи твърде дълго, могат да създадат проблеми.

Въпреки това, дори обявена за „неактивна“, компанията има сигурност официални задължения за изпълнение:

1.-Пазете регистрационни книги по ДДС: След като дружеството е обявено за неактивно, то няма задължение да генерира и води регистрационни книги по ДДС, тъй като е спряло да издава и получава фактури. Необходимо е обаче да бъдат запазени, защото администрацията може да поиска техния преглед и контрол до четири години по-късно.

2.- Справете се с корпоративния данък: Всички видове компании, активни или неактивни, трябва да подадат корпоративен данък. В случай на неактивни компании, те трябва да представят този данък, посочвайки ситуацията на неактивност, и техният счетоводен резултат ще бъде «0».

3.- Други задължения: Неактивните фирми са длъжни да извършват всички процедури, сякаш са активни. Така например възниква задължението за водене на счетоводство, узаконяване на книги и т. н. Има дори задължението да се съставят годишните отчети от администраторите, като общото събрание на съдружниците трябва да ги одобри. Освен това е важно годишните отчети да се депозират в търговския регистър. Санкциите за неспазване на тези може да възникнат до 60.000 XNUMX EUR.

– КОГА ЕДНА КОМПАНИЯ СЕ СЧИТВА ЗА „РЕЗИДЕН” В ИСПАНИЯ?

Компаниите, които отговарят на някое от следните изисквания, са резиденти на испанска територия:

• Че те са били установени в съответствие с испанското законодателство.
• Че имат седалище на територията на Испания.
• Че имат централа за ефективно управление на испанска територия (когато е в Испания, където се намира управлението и контрола на цялата им дейност).

– ЗА КАКЪВ ТИП ФИРМИ СЕ ПРИЛАГА ДАНЪКЪТ?

Всеки тип юридически компании са данъкоплатци на корпоративен данък (с изключение на граждански дружества, които нямат търговска цел) и определени субекти, дори и да нямат юридическо лице.

2.- КАКВА Е ДАНЪЧНАТА СТАВКА?

- данъчна основа се получава чрез фирмата счетоводни резултати/баланс. Така че към този счетоводен баланс ще се прилага данъчната ставка.

– ВИДОВЕ ЦЕТИ/ЦЕФИ

 Ще се прилага в първия данъчен период, в който данъчната основа е положителна (тоест има печалба и трябва да платим корпоративен данък) и в следващия.

• Обща оферта/ставка: 25%.
• Намалена оферта/ставка от 15% за предприемачи. Наскоро създадени компании могат да прилагат тази намалена ставка за ДВЕ ГОДИНИ (годината, в която започва дейността и следващата година), ако отговарят на определени изисквания:

– че стопанската дейност на дружеството не е извършвана преди това от други лица или свързани лица.

– че стопанската дейност не е извършвана през годината преди учредяването на дружеството от физическо лице, което притежава пряко или косвено участие в капитала или собствения капитал на новосъздаденото лице, по-голямо от 50 на сто.

Патримониалните компании са изключени от този намален данък.

• 20% намалена оферта/ставка за кооперации: Тази оферта/ставка е приложима в защитени от данъци кооперативни дружества, с изключение на извънкооперативните резултати, които се облагат с обща оферта/ставка от 25%.

3.- КАК СЕ ИЗЧИСЛЯВА ДАНЪКЪТ ЗА ПЛАЩАНЕ?

Корпоративният данък се изчислява от счетоводния резултат през фискалната година на дружеството, тоест:

ПРИХОДИ – РАЗХОДИ – ПРИСПАДАНИ РАЗХОДИ

Има дълъг списък от разходи, свързани с развитието на дейността и които подлежат на приспадане, като покупки, услуги, заплати и заплати, социално осигуряване, наеми, ремонти, застраховки, пътувания и транспорт, реклама, финансови разходи, доставки, представителство търговски разходи и дълго и т.н.

За да се счита разходът за „приспадащ“, той трябва да отговаря на „реален икономически“ факт, тоест счетоводното записване трябва да съответства на действително извършена транзакция и не се симулира.

Освен това разходите трябва да отговарят на следното изисквания:

• Счетоводство: те трябва да се отчитат в отчета за приходите и разходите или в сметката за резерви, освен в случай на позиции, които могат да бъдат свободно амортизирани, и други случаи, в които разпоредбите изрично посочват, че тяхното отчитане не е необходимо.
• оправдание: те трябва да бъдат обосновани с фактурата, която отговаря на изискванията, установени от Правилника за фактуриране и в двата случая.
• Условие: като цяло те трябва да бъдат условни в данъчния период, в който се начисляват. Правилото включва две изключения, които позволяват приходите и разходите да бъдат разпределени за данъчни цели в данъчния период, в който са били отчетени, при условие че това не води до по-ниска данъчна ставка от тази, която би съответствала, ако беше начислена в периода на начисляване.
• Съотношение с дохода: те трябва да се извършват при упражняване на дейността, за да се получат доходи, без да се считат за либералност, в който случай не се приспадат.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ:

За целите на корпоративния данък, само тези разходи, които:

– Да са били правилно отчетени в счетоводните сметки

– Съответства на „реални“ дейности

– Извършени през отчетната година

– Те са надлежно обосновани

– Това не са разходи, които изрично се считат за „неподлежащи на приспадане“.

По отношение на разходите, които изрично се считат за „неприспадащи“, тоест тези, които същият закон не приема да бъдат приспаднати от сумата, която трябва да бъде платена от данъка, са следните:

1. Тези, които представляват възнаграждение на собствени средства.
2. Тези, получени от счетоводното отчитане на корпоративния данък. Тоест сумата, платена за данъка.
3. Наказателни и административни глоби и санкции, както и допълнителни такси за подаване на декларации след крайния срок.
4. Загуби от хазарт.
5. Дарения
6. Разходите за действия, противоречащи на правната система.
7. Разходите, съответстващи на сделки, извършени с лица или юридически лица, пребиваващи в данъчни убежища.
8. Финансови разходи, начислени през данъчния период, произтичащи от дългове към лица от групата.
9. Непропорционални разходи, произтичащи от прекратяване на трудовото или търговското правоотношение, надвишаващи определени граници.
10. Разходите, съответстващи на сделки, извършени със свързани лица или образувания, които в резултат на различна данъчна класификация в тях не генерират приходи или генерират доход, освободен или подлежащ на номинална данъчна ставка, по-малка от 10%.

– КОРЕКЦИЯ НА ИЗЧИСЛЯВАНЕТО НА ДАНЪКА

За да се изчисли сумата, която трябва да се плати за данъка, трябва да се направят поредица от корекции или корекции, генерирани от използването на различни критерии за изчисляване, прилагани в счетоводството по отношение на разрешените от Данъчната администрация.

В този момент трябва да сме наясно с понятията „счетоводни критерии“ и „данъчни критерии“, както и „приключване на счетоводството“ и „данъчно приключване“ за годината.

Тези корекции или корекции могат да бъдат както ПОЛОЖИТЕЛНИ, така и ОТРИЦАТИВНИ и могат да бъдат причинени от разлики от ВРЕМЕНЕН или ПОСТОЯНЕН характер.

Ясен случай би бил например плащането на ГЛОБА. Този разход се записва в счетоводство тъй като е платено от компанията. Въпреки това НЕ МОЖЕМ да го извадим от плащане на данък тъй като се счита за разход, който не се приспада.

Счетоводната печалба/баланс ще трябва да събира и изважда постоянните разлики между счетоводната и данъчната печалба.

– Какво представляват сделките със свързани лица?

Те са прехвърляния на стоки и/или услуги, които се извършват между свързани лица (не са независими един от друг).

Законът за корпоративния данък установява следното предположения за свързани лица:

1. Когато се извършват между субекта и неговите партньори, когато участието на обществото на тези партньори е най-малко 25%.
2. Когато се извършват между Обекта и неговите директори или администратори
3. Когато се извършват между субекта и роднини до трета степен на родство (съпруг, деца, родители, братя и сестри, внуци, баби и дядовци, племенници и т.н.) на партньорите (участие най-малко 25%), директори или администратори.
4. Когато се извършват между субекти, принадлежащи към една и съща група компании.
5. Когато се извършват между субекта и директорите или администраторите на друго дружество, което е част от същата група компании.
6. Когато се извършват между субекта и друго дружество, в което първото косвено притежава най-малко 25%.
7. Когато се извършва с субекти, в които същите партньори, директори, администратори или техни роднини до трета степен, участват най-малко 25%
8. Когато те се извършват между резидентната единица в Испания и нейните постоянни стопански единици в чужбина.

ВАЖНО: Транзакциите, извършени между свързани лица или образувания, ще се оценяват по тяхната „нормална пазарна стойност“. Под нормална пазарна стойност се разбира тази, която би била договорена от независими лица или образувания при условия на свободна конкуренция.

4.- МОДЕЛИ НА ДАНЪЧНАТА ДЕКЛАРАЦИЯ

• Модел 200: Годишна декларация за корпоративен данък. Представя се между 1 и 25 юли всяка година. То трябва да бъде представено и ако дружеството е неактивно.
• Модел 202: Декларация за частично плащане на компаниите. Тя трябва да бъде представена, ако е получена полза през предходната година. Те се представят през първите 20 дни на април, октомври и декември.
• Модел 220: Този формуляр се използва за групи от компании.

ДАНЪК ДОХОД ЗА НЕ ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦА И КОМПАНИИ НЕРЕЗИДНИ В ИСПАНИЯ

 а) Доходи, получени чрез място на стопанска дейност

Нерезидентно физическо лице или компания действа в Испания чрез „постоянен обект“ в следните случаи:

– Когато има в Испания, с каквото и да е наименование и непрекъснато или редовно, съоръжения или работни места от всякакъв вид, в които се развива цялата или част от дейността.

– Когато действат в Испания чрез упълномощен агент, който сключва договори от името и за сметка на нерезидентното юридическо лице, при условие че той редовно упражнява посочените възможности.

По-конкретно, постоянните обекти са управленски централи, клонове, офиси, фабрики, работилници, складове, магазини или други обекти като мини, нефтени или газови кладенци, кариери, земеделски стопанства, горско стопанство или животновъдство или всяко друго място за експлоатация или добив на природни ресурси и строителство. Също така, монтажни или монтажни работи, чиято продължителност надвишава шест месеца.

Пример

Чуждестранно резидентно юридическо лице притежава земя, предназначена за мина в Испания.

1.- Данъчна основа

Базата на данъка на мястото на стопанска дейност ще се определя в съответствие с разпоредбите на Общия режим за корпоративно облагане, без да се засяга следното:

– Всяко плащане, което мястото на стопанска дейност извършва към централния офис или към някое от неговите места на стопанска дейност като такси, лихви или комисионни, платени срещу услуги за техническа помощ, или за използване или прехвърляне на стоки или права няма да се приспадат.

– Все пак лихвите, плащани от местата на стопанска дейност на чуждестранни банки на тяхното седалище или на други постоянни стопански единици за извършване на дейността им, ще бъдат приспаднати.

– Разумната част от управленските и общи административни разходи, съответстващи на мястото на стопанска дейност, ще бъдат приспаднати, при условие че са спазени установените от закона изисквания. Данъкоплатците могат да поискат от Данъчната администрация да определи оценката на гореспоменатите разходи, които подлежат на приспадане.

– В никакъв случай суми, съответстващи на стойността на собствения капитал на предприятието (лихви и други финансови разходи), пряко или косвено, няма да бъдат отнесени към мястото на стопанска дейност.

2.- Данъчна ставка

- данъчна ставка от 25% ще се прилага към данъчната основа.

Допълнителна ставка от 19 % ще се изисква върху сумите, преведени от евентуалните доходи, получени в Испания от мястото на стопанска дейност, с изключения

– Субекти с данъчно пребиваване в държави от Европейския съюз, които не се считат за данъчни убежища.

– Субекти с данъчно пребиваване в държава, която е подписала споразумение с Испания за избягване на двойното данъчно облагане, при условие че има реципрочно третиране.

В пълния размер на данъка може да се приложи следното:

– Размерът на обезщетенията и удръжките, прилагани от испанския закон за корпоративното данъчно облагане към испанските резидентни компании.

– Размерът на удръжките и плащанията за сметка на данъка.

3.- Данъчен период и начисляване

Данъчният период ще съвпада с фискалната година, декларирана от мястото на стопанска дейност, без да надвишава 12 месеца. Когато не е декларирано друго, данъчният период ще се счита за календарна година. Данъкът се начислява в последния ден на данъчния период.

Съобщението за данъчния период трябва да бъде формулирано в момента, в който трябва да бъде подадена първата декларация за този данък, като се разбира, че тя остава за следващите периоди, докато не е изрично променена.

Данъчният период се счита за изтекъл, когато мястото на стопанска дейност преустанови дейността си или, по друг начин, сторнирането на инвестицията е извършено в деня му по отношение на мястото на стопанска дейност, както и в случаите, в които мястото на стопанска дейност се прехвърля. на друго физическо или юридическо лице, тези, в които централната къща прехвърля местожителството си и когато собственикът й почине.

4.- Формални задължения

Постоянните обекти ще бъдат длъжни да представят декларация, като определят и въвеждат съответната данъчна ставка, чрез опростената модел 200 или 201. Декларацията ще бъде представена в рамките на 25 календарни дни, следващи шест месеца след края на данъчния период.

Постоянните стопански единици ще бъдат задължени да водят отделни счетоводни отчети, отнасящи се до операциите, които извършват, и патримониалните елементи, които са били прикрепени към тях.

Те също така ще бъдат задължени да спазват останалите счетоводни, регистрационни или формални задължения, изисквани от юридическите лица, пребиваващи на испанска територия, съгласно разпоредбите за корпоративния данък.

5.- Плащания по сметка

Постоянните обекти ще бъдат предмет на режим на удържане на корпоративен данък за доходите, които получават, и ще бъдат задължени да плащат на вноски по сметка от уреждането на този данък, при същите условия като субектите, подлежащи на испански корпоративен данък.

По същия начин те ще бъдат задължени да извършват удръжки и плащания по сметка при същите условия като юридическите лица, пребиваващи на испанска територия.

б) Доходи, получени без посредничеството на място на стопанска дейност

Данъкоплатците, фирмите и/или физическите лица, които извършват дейност без място на стопанска дейност, независимо дали са физически или юридически лица, се облагат с данък в съответствие с IRPF (испански данък върху доходите – данък върху капиталовите печалби) регулации, и да го направи за всяка сделка, както е установено в членове 24 и следващите от Консолидирания текст на Закона за IRNR.

1.- Данъчна основа

а) Общо правило: По принцип данъчната основа ще се състои от пълния й размер, определен в съответствие с правилата за данък върху доходите на физическите лица.

б) Специални правила: В случаите на предоставяне на услуги, техническа помощ, монтажни или монтажни работи, произтичащи от договори за инженеринг и като цяло от дейности или икономически операции, извършвани в Испания без посредничеството на място на стопанска дейност, данъчната основа ще бъде равна на разликата между пълните приходи и следните разходи:

– Заплати и социални такси на персонала, зает пряко в развитието на дейността, при условие че доходът от приложимия данък или плащанията за сметка на изплатения трудов доход е оправдан или гарантиран.

– Предоставяне на материали за окончателното им включване в работите, извършени на испанска територия.

– Консумативи, консумирани на испанска територия за развитие на дейности.

Данъчната основа, съответстваща на капиталовите печалби ще се определя чрез прилагане на правилата за данък върху доходите на физическите лица, с някои изключения, към всяка настъпила промяна в капитала.

– В случай на нерезидентни предприятия, когато капиталовата печалба идва от неизгодно придобиване (например дарение), тази сума ще бъде оценена по „нормалната пазарна“ стойност на придобитата вещ.

– Когато приходите идват косвено от активи, намиращи се на испанска територия, или от права, свързани с тях, и субектите се считат за „просто притежатели на активи“ и са местни в държави или територии, с които няма ефективен обмен на данъци информация, тези недвижими имоти, намиращи се на испанска територия, ще подлежат на плащане на данъка.

– В случай на чуждестранни физически лица, условният доход от недвижими имоти, намиращи се на испанска територия, ще се определят в съответствие с разпоредбите на Закона за данъка върху доходите на физическите лица (2% от кадастралната стойност на градски или селски недвижими имоти със строежи не е от съществено значение за упражняването на каквато и да е експлоатация, несвързана с икономически дейности или генератори на възвръщаемост на недвижими имоти, или 1.1%, ако кадастралната стойност е ревизирана).

– Данъкоплатците, пребиваващи в друга държава-членка на Европейския съюз, имат специфични разпоредби, които им позволяват да прилагат свои собствени специални правила, като например:

*Разходите, предвидени в Закона за данъка върху доходите на физическите лица, могат да бъдат приспаднати, все едно говорим за резиденти, стига да докажат, че са пряко свързани с доходите, получени в Испания.

*Облагаемата основа, съответстваща на капиталовите печалби, ще бъде определена чрез прилагане за всяка настъпила имуществена промяна, като цяло, правилата на Закона за данъка върху доходите на физическите лица, които биха били приложени в случай, че данъкоплатецът е бил такъв за този данък.

2.- Данъчна ставка

* Общ:

Жители на ЕС, Исландия и Норвегия	Останалите страни
19%	24%

* Доход от работа, получен от чуждестранни лица на испанска територия по силата на срочен договор за сезонни работници, в съответствие с разпоредбите на трудовите разпоредби:  2%.

* Дивиденти и други приходи, получени от участието в собствения капитал на предприятие, и Лихви и други приходи, получени от прехвърляне на собствен капитал на трети страни: 19%

3.- Удръжки

От данъка ще бъде приспаднато само следното:

Сумите, съответстващи на удръжките за дарения в сроковете, предвидени в чл. 68.3 от Консолидирания текст на ЗДДФЛ.

Удръжките и плащанията по сметка, които са били практикувани върху доходите на данъкоплатеца.

4.- Начисляване

Данъкът ще се начислява:

– В случай на връщания, когато са дължими или на датата на получаване, ако това е по-рано.

– В случай на капиталови печалби, когато се извършва промяна на собствеността.

– В случай на условен доход, съответстващ на градски недвижими имоти, на 31 декември всяка година.

– В останалите случаи, когато се дължи съответният доход.

– В случай на смърт на данъкоплатеца, всички доходи, предстоящи за условно изчисление, се считат за платими на датата на смъртта.

5.- Формални задължения

Данъкоплатците, които получават доходи на испанска територия без посредничеството на място на стопанска дейност, ще бъдат длъжни да представят декларация, определяща и вписваща съответното данъчно задължение за този данък в срок от един месец от датата на начисляване. В случай на условен доход, съответстващ на градски недвижими имоти за собствено ползване, декларацията ще бъде представена от 1 януари до 30 юни след датата на начисляване.

Декларирането и внасянето на дълга могат да бъдат и солидарните задължени лица. Данъкоплатците за този данък няма да бъдат задължени да представят декларацията, съответстваща на дохода, по отношение на който е извършено удържане или приходи по сметка, нито по отношение на тези, които подлежат на удържане или приходи по сметка, но са освободени.

Данъкоплатците, които получават доходи от икономически дейности или експлоатация, извършени в Испания, ще бъдат задължени да водят отчети за приходите и разходите.

По същия начин те трябва да съхраняват, номерирани по дати, издадените фактури и получените фактури или подкрепящи документи.

Те са длъжни да извършват удръжки и плащания по сметка по отношение на доходите от работа, които задоволяват, както и други доходи, подлежащи на удържане, които представляват. suorce www.spanishsolicitors.com