NOMAD DIGITAL WORKERS LAW ЗА ДЕКЕМВРИ 2022 Г. – НОВ ИСПАНСКИ „ЗАКОН НА БЕКЪМ“

Испанската система, насочена към привличане на чуждестранни таланти, е широко известна чрез a специален данъчен режим за работниците изпратени на испанска територия, по-известни като Закона на Бекъм (LIRPF чл.93).

Тази система дава възможност на разселените в Испания да могат да „изберат“ да бъдат регулирани от данъка върху доходите на нерезиденти (IRPFNR) по време на данъчния период, в който се извършва промяната на местожителството, и следващите пет години.

Подобряване на закона на Бекъм

23 декември 2022 г. е публикуван нов закон, L28/2022, BOE 22-12-22 . Също наричан "Закон за стартиране”. Този закон има за цел да разшири и подобри условията на режима за работници, професионалисти, предприемачи, инвеститори и тези, изселени в Испания.

Този закон прави достъпът до специалния режим се улеснява чрез намаляване на броя данъчни периоди преди до преместване на испанска територия, по време на което данъкоплатецът не може да е бил данъчно местно лице в Испания, който продължава от 10 до 5 години. С други думи, преди този закон се изискваше жалбоподателят да не е бил данъчно местно лице в Испания поне 10 години. Този нов регламент ще намали това времево ограничение до само 5 години.

Кой може да има достъп до този нов режим?

1.- ЧУЖДЕСТРАННИ СЛУЖИТЕЛИ ПО ДОГОВОР НА СЛУЖИТЕЛ В ИСПАНСКИ КОМПАНИИ : В резултат на трудов договор, с изключение на специалното трудово правоотношение на професионалните спортисти, регламентирано от Кралски указ 1006/1985 от 26 юни.

Това условие се счита за изпълнено в следните случаи:

  1. Трудово правоотношение, обикновено или специално, или законово, започва с работодател в Испания
  2. Когато преместването е наредено от работодателя и е налице писмо за преместване от последния или когато, без да е наредено от работодателя, трудовата дейност се осъществява дистанционно, чрез използване изключително на компютърни, телематични и телекомуникационни средства и системи.

По-специално, това обстоятелство ще се счита за изпълнено в случай на наети работници, които имат » виза за международна дистанционна работа » предвидени в Закон 14/2013 от 27 септември, в подкрепа на предприемачите и тяхната интернационализация.

2.- АДМИНИСТРАТОР НА ИСПАНСКА ФИРМА/ЮРИДИЧЕСКО ЛИЦЕ.

В тези случаи визата и възможността за достъп до този режим ще бъдат предоставени във всички случаи, в които кандидатът има статут на администратор в испанска компания.

Този режим обаче няма да се прилага в случай, че посочената компания е „Heritage Company“.

3.- ПРЕДПРИЕМАЧИ

Тези, които желаят да извършват в Испания икономическа дейност, класифицирана като предприемаческа дейност, в съответствие с процедурата, описана в член 70 от Закон 14/2013 г. от 27 септември .

4.- ВИСОКО КВАЛИФИЦИРАНИ ПРОФЕСИОНАЛИСТИ

Като следствие от извършването на икономическа дейност в Испания от висококвалифициран специалист, който предоставя услуги изключително на компании, класифицирани като „нововъзникващи“ по смисъла на член 3 от Закон 28/2022 от 21 декември , за популяризиране на екосистемата на нововъзникващи компании или които извършват дейности по обучение, изследвания, развитие и иновации, като получават за това възнаграждение, което заедно представлява повече от 40% от всички бизнес, професионални и лични доходи от работа.

Под „стартираща компания“ се разбира :

  • Тези, които разработват иновативен предприемачески проект, който има мащабируем бизнес модел, както е предвидено в член 4 от закона.

– Когато дружеството принадлежи към група дружества, определени в чл. 42 от Търговския закон, групата или всяко от дружествата, които я съставят, трябва да отговаря на горните изисквания.

– Тези, чиято дейност изисква генериране или интензивно използване на научно-технически знания и технологии за генериране на нови продукти, процеси или услуги и за канализиране на изследователски, развойни и иновационни инициативи и трансфер на техните резултати.

Стартираща компания ще се счита за иновативна, когато нейната цел е да разреши проблем или да подобри съществуваща ситуация чрез разработване на нови или значително подобрени продукти, услуги или процеси в сравнение с най-съвременните и което носи имплицитен риск от технологичен провал. , промишлени или в самия бизнес модел.

Наредби ще определят начина за акредитиране на статут на висококвалифициран професионалист, както и определяне на изискванията за квалифициране на дейностите като обучение, научноизследователска, развойна и иновационна дейност.

5.- ДИГИТАЛНИ НОМАДИ :

Една от най-важните новости на този „Нов закон на Бекъм“ е, че той разширява възможността да се възползват от този режим на тези, които са в следните ситуации:

  • а) Служители и служители в чуждестранни компании, пребиваващи извън територията на Испания. Кандидатът трябва
    • Работете ефективно чрез трудов или трудов договор, с чуждестранна компания
    • Трябва да можете да пътувате до Испания, за да извършите тази работа дигитално, дистанционно, изключително с помощта на компютър, цифрови и телекомуникационни средства.
  • б) Самостоятелно заети специалисти, които се установяват в Испания, за да предоставят услуги на чуждестранни компании.

Освен това в тези случаи се допуска възможността тези професионалисти да предоставят услугите си за субекти, пребиваващи в Испания, с максимум 20% от тяхната дейност.

УСЛОВИЯ:

  • Че те не са били жители на Испания през петте предходни данъчни периода към този, в който се преместват на испанска територия (този период от пет данъчни периода е въведен от Закон 28/2022 от 21 декември , известен като «Лей на нововъзникващите », в сила от 1 януари 2023 г.; преди имаше 10).
  • Това, че изселване на испанска територия настъпва, било през първата година на прилагане на режима, било през предходната година, т.к
  • Че не получават доход, който би бил класифициран като получен чрез постоянен обект, разположен на испанска територия, освен в случая, предвиден в последните две точки по-горе.
  • Данъкоплатецът, който избере данъчното облагане с данъка върху доходите на чуждестранни лица, ще подлежи на реално задължение в данъка върху богатството.
  • Специалният режим ще се прилага през последователни данъчни периоди, в които, когато са изпълнени тези условия, той е приложим и за данъкоплатеца, предвиден в чл.93.1 от LIRPF . Условията и редът за прилагане на този специален режим ще се определят с наредба.

СЕМЕЙСТВО:

- съпруг на данъкоплатеца, посочен в член 93.1 от LIRPF (който отговаря на гореспоменатите изисквания) и техните деца, на възраст под 25 години или независимо от възрастта им в случай на увреждане или в случай на липса на брачна връзка, родителят на тези , при условие че следното са изпълнени условия:

  • Че пътуват до испанска територия с данъкоплатеца, посочен в член 93.1 от LIRPF или в по-късен момент, при условие че не е приключил първият данъчен период, за който се прилага специалният режим.
  • Че придобиват своето фискално пребиваване в Испания.
  • Че отговарят на условията, посочени в букви a) и c) на член 93.1 от LIRPF (те не са били местни лица в Испания през петте данъчни периода преди този, в който се преместват на испанска територия, и че не получават доход, който би се квалифицирал като получен чрез постоянен обект, разположен на испанска територия, освен в случая, предвиден в буква b ). 3 и 4 от чл. 93.1 от ЗИРПФ).
  • Че сумата от данъчните основи, посочени в буква г) на чл.93.2 от LIRPF , на данъкоплатците през всеки от данъчните периоди, в които се прилага този специален режим, е по-малко от данъчната основа на данъкоплатеца по чл. 1, т. 93 от LIRPF .

Какви данъчни предимства има новият закон на Бекъм?

Най-важното предимство от прилагането на този режим е, че данъкоплатците няма да подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица, а с данък върху доходите на чуждестранните лица.

Това е сравнението:

Данък върху доходите на физическите лица 2023 г Обща сума
0 - 12,450 евро 19%
12,450 20,200 – XNUMX XNUMX евро 24%
20,200 35,200 – XNUMX XNUMX евро 30%
35,200 60,000 – XNUMX XNUMX евро 37%
60,000 300,000 – XNUMX XNUMX евро 45%
+ 300,000 евро 47%
ЗАКОН НА БЕКЪМ 2023 Обща сума
До € 600,000 24%
+ 600,000 евро 47%

По-специално в този режим ще се прилагат следните правила:

  • Всички приходи от стопанска дейност класифициран като предприемаческа дейност или доходи от работа получени от данъкоплатеца по време на прилагането на специалния режим, се разбира, че са получени на испанска територия.
  • За тези цели доходът, получен от an дейност, извършена преди датата на изселването на испанска територия или след датата на съобщението, предвидено в раздел 3 на член 119 от RIRPF, без да се засяга данъчното му облагане, когато се разбира, че гореспоменатите доходи са получени на испанска територия в съответствие с разпоредбите на LIRNR.
  • За целите на ликвидирането на данъка, доходът, получен от данъкоплатеца на испанска територия през календарната година ще се облагат кумулативно , без евентуална компенсация помежду им.
  • Данъчната основа ще бъде съставена от всички доходи, посочени в предходната точка, разграничение между доходите, посочени в член 25.1.f ) от LIRNR , а останалите приходи.

С други думи, следните декларации ще бъдат изключени от облагаемата основа на този данък:

1 Дивиденти и други печалби, получени от участието в собствения капитал на предприятието.

2 Лихви и други приходи, получени от преотстъпването на собствен капитал на трети лица (заеми и кредити)

3 Имуществени придобивки които се разкриват по повод предаване (продажба) на наследствени елементи (както движимо, така и недвижимо имущество).

В тези случаи посоченият доход ще се облага с данък като „Спестявания“ и „Капиталови печалби“, както следва:

доход

EUR

Сума за плащане

EUR

Почивайте до

EUR

Данъчна ставка

%

0 0 6,000 19%
6,000.00 1,140 44,000 21%
50,000.00 10,380 150,000 23%
200,000.00 44,880 100,000 27%
300,000.00 71,880 Нататък 28%

УДЪРЖАНИЯ И ДОХОДИ ПО СМЕТКА

Удържанията и авансовите плащания за плащания за сметка на данъка ще се извършват в сроковете, определени от закона, в съответствие с разпоредбите за данъка върху доходите на чуждестранните лица.

Въпреки това, процентът на удържане или плащане за сметка на трудовия доход ще бъде 24%.

Когато възнаграждението е изплатено от същия платец на трудов доход през календарната година надхвърля 600,000 XNUMX евро , процентът на удържане, приложим към превишението, ще бъде 47% .

Определяне на диференциалната такса

Диференциалната ставка ще бъде резултат от намаляване на пълната ставка на данъка в:

  • Приспаданията към квотата на член 26 от LIRNR (удръжки за дарения и удържания и авансови плащания, направени върху дохода на данъкоплатеца). В допълнение към плащанията по сметка, посочени в член 114.3 от RIRPF , вноските, платени за сметка на данък върху доходите на чуждестранни лица, също ще подлежат на приспадане.
  • - приспадане за двойно международно данъчно облагане посочени в член 80 от Данъчния закон, приложим за доходи от работа, получени в чужбина, с ограничение от 30% от частта от пълния данък, съответстваща на всички доходи от работата, спечелена през този данъчен период.

Какво трябва да направя, за да се класирам за този режим?

  • Упражняването на опцията за плащане на данък върху доходите на нерезиденти трябва да се извърши чрез използване форма 149 , които ще бъдат представени в максимален срок от шест месеца от началната дата на дейността, която се появява в регистрацията в социалното осигуряване в Испания или в документацията, която позволява, когато е уместно, на работника да поддържа социалноосигурителното законодателство по произход.
  • Тази възможност не може да се упражнява от данъкоплатци, които са се възползвали от специалната процедура за определяне на удържания или плащания за сметка на трудов доход, предвиден в член 89.B) от RIRPF .

Продължителност на специалния режим

Специалният режим ще се прилага през данъчния период, в който данъкоплатецът придобива обичайното си местопребиваване в Испания и през следващите пет данъчни периода, без да се засяга освобождаването или изключването на режима.

За тези цели данъчният период, в който е придобито пребиваване, ще се счита за първата календарна година, в която, след като е настъпило разселването, престоят на испанска територия надвишава 183 дни.

Оставка и изключване от специалния режим

Данъчно задължени лица, избрали специалния режим може да се откаже от прилагането му през месеците ноември и декември преди началото на календарната година, през която освобождаването следва да влезе в сила.

- процедура за отказ този режим е както следва:

  • Представяне на вашия притежател на съобщаването на данни, предвидено в член 88 от RIRPF, и той ще върне запечатано копие (Съобщение на данни от получателя на спечеления доход на вашия платец)
  • Представяне на данъчната агенция на комуникационния модел, предвиден в член 119 от RIRPF, прикачване на запечатано копие от горепосоченото съобщение ( Модел 149 ).

Изключването от специалния режим става поради които не са -съответствие с някое от горепосочените условия, които определят неговото прилагане и ще влязат в сила в данъчния период, в който възниква несъответствието.

Изключените данъкоплатци трябва да докладват това обстоятелство на данъчната администрация в рамките на един месец от нарушаването на условията, обусловили прилагането му.

Удържанията и авансовите плащания ще се извършват в съответствие с разпоредбите за данъка върху доходите на физическите лица, от момента, в който данъкоплатецът уведоми своя служител по удръжките, че е нарушил условията за прилагане на този специален режим, като приложи копие от горепосоченото съобщение.

В същото време той ще предостави на своя притежател съобщаването на данни, предвидени в член 88 от RIRPF . Изчисляването на новия размер на данъчната ставка ще бъде направено в съответствие с разпоредбите на член 87 от RIRPF , като се вземе предвид общият размер на годишното възнаграждение.

Данъкоплатците, които се отказват или са изключени от този режим, няма да могат да изберат повторното му прилагане.

Искам да бъда дигитален номад в Испания, какво трябва да направя сега?

ПЪРВА СТЪПКА.- ОФИЦИАЛИЗИРАНЕ НА ВАШИЯ ПРЕСТОЙ В ИСПАНИЯ

Трябва да официализирате вашето ВЛИЗАНЕ или ПРЕСТОЙ в Испания.

1.- За ВЛИЗАНЕ – ВИЗА: Трябва да получите VISA за Digital Nomad в консулството на вашата страна на произход. Така че, в случай че сте във Великобритания, САЩ, Канада и т.н., трябва да кандидатствате за VISA там.

Тази ВИЗА ще има ЕДНА ГОДИНА валидност, докато вие можете да о

2.- За РАЗРЕШЕНИЕТО ЗА ПРЕБИВАНЕ: В случай, че вече сте официално в Испания, можете да кандидатствате директно за РАЗРЕШЕНИЕ ЗА ПРЕБИВАВАНЕ.

Цифровото разрешение може да бъде получено в UGE – Unidad de Grandes Empresas от Испания.

Изисквания за получаване на ВИЗА / РАЗРЕШИТЕЛНО:

  • Трябва да докажете, че вашият работата може да се извършва дистанционно.
  • Че имате договор с чуждестранна компания. Трябва да докажете, че имате професионални отношения с компанията поне три месеца преди кандидатстването и че компанията позволява вашата дистанционна работа.
  • В случай на на свободна практика, трябва да докажете, че работите с поне една компания извън Испания и да доставяте търговски договори за сътрудничество с тези компании, където също се споменава, че можете да извършвате работата при тях
  • Криминални досиета от държавата (държавите), в която сте живели през последните пет години.
  • Частна здравноосигурителна полица за най-малко една година от компания, законно упълномощена да търгува в Испания.
  • Икономическа подкрепа: Трябва да докажете, че вие ​​и останалите членове на семейството имате достатъчно средства, за да живеете в Испания.
    • Притежател на виза: Трябва да имате 200% от испанската минимална заплата, така че €1,100 x 200% = € 2,200.
    • Съпруг или партньор – 75% от минималната заплата, така че €1,100 x 75% = €825.
    • Допълнителни зависими (т.е. деца) – 25% от минималната заплата за всяко, така че €1,100 x 25% = € 275 всеки.

Можете да предоставите доказателство за икономическите аспекти с a копие от договора ви, посочващ заплатата ви, фишове за заплата или удостоверение от вашата фирма, посочващо заплатата ви.

Мога ли да премина от съществуваща недоходоносна виза към дигитална номадска виза?

Да, можете да кандидатствате за Digital Nomad Visa, докато сте законно в Испания и сте обхванати от Non Crurative Visa.

ВТОРА СТЪПКА.- РЕГИСТРАЦИЯ В ДАНЪЧНАТА СЛУЖБА

След като уредите престоя си в Испания, трябва да се регистрирате в испанската данъчна служба по следния начин:

1.- Регистрация в CENSO, С Модел 030

2.- След като Censo бъде одобрен, тогава трябва да подадете официалното заявление за Режим на цифров номад с Модел 149.

3.- По-късно трябва да представите своя данъчна декларация за вашите годишни доходи с Модел 151.

Други данъчни задължения:

  • Модел 720.- Този модел е за деклариране на международни активи за испански жители, подложени на местен данък върху доходите. Тъй като ще дължите данък върху доходите на НЕПРЕБИВАЩИ лица, не е необходимо да подавате този модел.
  • Испански данък върху богатството.- Ще носите отговорност за този данък, но само ограничено до активите, които имате изключително на територията на Испания.

 

ПРАКТИЧЕСКИ СЛУЧАЙ.- ИНТЕРПРЕТАЦИЯ НА РЕАЛЕН СЛУЧАЙ НА БРИТАНСКИ НОМАД В ИСПАНИЯ

V1162-22 от 26 май разглежда случая на физическо лице, което се мести в Испания, за да работи като служител на британска компания.

Британският служител изпълнява основната си работа от Испания, въпреки че прави спорадични пътувания до Обединеното кралство, където изпълнява и определени временни работни места.

Британската компания прави удържанията от заплатата, получавана от служителя. Тези удръжки са тези, които се изискват от закона за данък върху доходите в Обединеното кралство, плюс определени удръжки за социално осигуряване в Обединеното кралство.

В този случай испанската DGT анализира следното:

  • В коя държава трябва да се облагат спечелените доходи?
  • Ако държавата, в която трябва да се облагат доходите, е Испания, как може да се премахне двойното данъчно облагане?
  • Възможното прилагане на освобождаването, съдържащо се в член 7.p от Закон 35/2006 (пенсии, обезщетения и помощи, получавани от социалното осигуряване), за работа, извършена в чужбина
  • Приспадане в Испания на разходите за социално осигуряване, платени на Обединеното кралство.

1.- По отношение на доходите, получени за действително извършената работа в Обединеното кралство — когато търсещият пътува до тази страна по трудови причини —.

В този случай DGT потвърждава следното:

" Съгласно както разпоредбите, уреждащи данъка върху доходите на физическите лица (тъй като запитващият е обичайно пребиваващ на испанска територия), така и според разпоредбите на испанско-британското споразумение за избягване на двойното данъчно облагане (по-специално в неговия член 16.1)— че Обединеното кралство може да облага доходите, получени от тази работа , тъй като параграф 2 на член 16 от испанско-британското споразумение не е приложим ".

По този начин , Испания, като страна на пребиваване на кверента, ще елиминира двойното данъчно облагане което може да се случи — както става ясно от член 22.1 от Испано-британското споразумение — и трябва да се прилага в този смисъл това, което е установено в член 80 от Закон 35/2006.

2.- Приходи, получени за работата, извършена от разстояние от Испания за британската компания (дистанционна работа ),

DGT — в съответствие с разпоредбите на параграф 1 от коментарите към член 15 от Примерната конвенция на ОИСР — счита, че доходът, получен от дистанционна работа, тъй като произтича от работа, извършена от частен дом в Испания, ще се облагат само в Испания , тъй като заетостта се упражнява у нас — без значение, че плодовете на труда се получават от британска компания.

3.- По отношение на възможността за прилагане на освобождаването, включено в член 7.p от Закон 35/2006. Като се има предвид, че в случая се работи в чужбина.

– По отношение на доходите от работа, получени, когато кандидатът пътува спорадично до Обединеното кралство, изискването доходът да се дължи на действително предоставена работа в чужбина може да се счита за изпълнено, условие, което няма да бъде изпълнено по отношение на работата, извършена в испанска територия.

— От друга страна, прилагането на гореспоменатото освобождаване изисква работата да бъде осигурена за чуждестранно дружество или образувание или постоянен обект, разположен в чужбина. По този начин, до степента, в която компанията бенефициент или крайният получател на работата, предоставена от консултанта в чужбина, е компания или юридическо лице, което не пребивава в Испания, споменатото изискване може да се разбира като изпълнено.

— Накрая, член 7.p от горепосочения закон изисква, като предпоставка за прилагането на освобождаването, данък от идентичен или аналогичен характер на този на този данък да се прилага на територията, на която се извършват работите и не в случай на държава или територия, която е била класифицирана по силата на регламента като данъчен рай, без да е необходимо ефективно данъчно облагане, като това изискване се счита за изпълнено по-специално, когато държавата или територията, в която се извършва работата, е подписала споразумение с Испания за избягване на международно двойно данъчно облагане, което съдържа клауза за обмен на информация, както в този случай.

4.- Относно възможността разходите за социално осигуряване, изплатени на Обединеното кралство, да се считат за подлежащи на приспадане.

За тези цели и след като се съобрази с разпоредбите на член 19 от Закон 35/2006, DGT се позовава на своята доктрина, според която препратките, които този закон прави към социалното осигуряване, трябва да се разбират като направени към чуждестранни еквивалентни публични системи.

Следователно, ако в съответствие с настоящите разпоредби по въпроса, законодателството за социално осигуряване, приложимо към запитващата страна, е британско, поради което тя трябва да е внасяла вноски за социалното осигуряване на въпросната държава поради развитието на нейната работа като служител, и тъй като тези вноски са пряко свързани с пълния доход от труд, деклариран в данъка върху доходите на физическите лица, те ще се считат за подлежащ на приспадане разход за определяне на нетния доход от работа.

източник