(yanvar 2023-ci il yeniləndi)

İSPANYADA FƏRDİ ŞƏXS ÜÇÜN GƏLİR VERGİSİ – PENSİYALARA XÜSUSİ DİQQƏT İSPANYA ƏMLAKLARINDAN İCARƏ GƏLİRLƏRİ

1.- VERGİ OLAN HADİSƏ – GƏLİRLƏR VƏ İCARƏLƏR

Vergi tutulan hadisə TƏBİİ İL ərzində əldə edilən bütün gəlirlərdən ibarətdir (İspaniyada “Təbii il” 01.01-dən 31.12-dəkdir):

– İspaniyada vergi rezidentliyi olan fiziki şəxslər və ya məlumatlar.

Hansı növ gəlirlər: Maaşlar, pensiyalar, icarə gəlirləri, iqtisadi və ya peşə fəaliyyətlərindən əldə edilən gəlirlər, qumardan əldə edilən gəlirlər, ianələr, satışlar, miraslar, paylar, faizlər və s.

Digər valyutada (Britaniya funtu/GBP, ABŞ dolları/USD və s.) əldə edilən pensiyaları, maaşları və digər gəlirləri necə hesablamaq olar?. İspaniyada Gəlir Vergisi üçün başqa valyutada gəlirlər üçün istifadə ediləcək məzənnə nədir? Ümumi qayda ondan ibarətdir ki, EUROS üçün fərqli başqa valyutada alınan gəlirləri qiymətləndirmək üçün istifadə ediləcək məzənnə bu gəlirin yarandığı vaxtdır. 

Beləliklə, pensiyalar və ya maaşlar olduqda, vergi ödəyicisi bu gəlirin yarandığı anda Avrodakı məzənnənin hansı olduğunu hesablamalıdır. Bu o deməkdir ki, dövrlərin hər birində avro ilə dəqiq mübadiləni müəyyən etmək üçün aylıq, rüblük və s. alınan ödənişlərin hər birini hesablamaq lazım gələcək.

Avro ilə beynəlxalq valyutanın rəsmi məzənnəsini haradan əldə etmək olar? – Ən yaxşı seçim Avropa Mərkəzi Bankının rəsmi saytına və ya İspaniya Mərkəzi Bankı.

 

2.- KİM MƏSULİYYƏTDİR?

İspaniya ərazisində daimi yaşayış yeri olan bütün fiziki şəxslər.

Nə vaxt fiziki və ya fərdin İspaniyada daimi yaşayış yeri olduğu hesab edilir?

Bir şəxsin İspaniyada vergi rezidenti olmasını müəyyən etmək üçün bir neçə meyar var:

• Ümumi meyarlar – İspaniyada 6 aydan çox qalmaq

Bir təqvim ili ərzində 183 gündən çox İspaniya ərazisində qalan şəxs İspaniyanın rezidenti sayılır.

Vaxtı hesablamaq üçün müvəqqəti səfərlər və ya yaşayış yerinin dəyişdirilməsini nəzərdə tutmayan xaricə səfərlər nəzərə alınmır. Başqa sözlə desək, yalnız xaricdə olan və yaşayış yerinin real dəyişməsini nəzərdə tutanlar bu məqsədlə “məzuniyyət” hesab olunacaqlar.

Beləliklə, xaricə gediş-gəliş, istər məzuniyyətdə, istər sağlamlıqda, istər qohumların ziyarətində, istərsə də asudə vaxtda və s., “qeyb” hesab edilməyəcək və səfərə sərf olunan vaxt “İspaniyada qalmaq” kimi hesablanacaq.

Vergi cənnətləri nümunəsi: Bu məqsədlər üçün Tax Haven tərəfindən verilmiş yaşayış yeri haqqında arayış etibarlı olmayacaq.

Bununla belə, vergi ödəyicisinin yaşayış yerinin Vergi Cənnətinə “real” dəyişməsi baş verərsə, bu dəyişiklik 6 ay və bir gündən çox müddətə yoxlanıldıqdan sonra DÖRD İL müddətində vergi rezidenti kimi İspaniyada vergi tutulmağa davam edəcək.

İspaniya üçün “Vergi Cənnəti/Cənnəti” iki ölkə arasında informasiya öhdəliklərinin mübadiləsi ilə ikiqat vergitutmanın qarşısını almaq üçün Sazişlər imzalandıqdan sonra belə olmaqdan çıxır.

Nümunə olaraq, İspaniya aşağıdakı ölkələrlə bu növ müqavilə imzalayır:

• Malt
• Birləşmiş Ərəb Əmirlikləri
• Jamaica
• Trinidad və Tobaqo
• Lüksemburq
• Panama
• Barbados
• Sinqapur

ƏSAS iqtisadi fəaliyyətin meyarı

Bu meyar vasitəsilə İspaniyada vergi rezidenti İspaniyada əsas nüvə və ya baza ilə fəaliyyət və ya iqtisadi maraqları olan hər kəs hesab olunur.

Vergi ödəyicisi bu meyara əsasən İspaniyada rezident kimi qəbul edilmək istəmədiyi halda, o, İspaniyadan kənarda fəaliyyətinin əsas və ya əsas nüvəsinə malik olduğunu sübut etməli olacaq.

• Ailə nüvəsi meyarı

Fiziki şəxsin ayrılmamış həyat yoldaşı və ya yetkinlik yaşına çatmayan uşaqlarının İspaniyada yaşadığı halda şəxs İspaniyada rezident sayılır.

• Mühacir rejimi

Yalnız və yalnız iş səbəbi ilə İspaniyada qalan işçilər azad olacaq və fiziki şəxslərin Gəlir Vergisi deyil, QEYRİREZİdentlərin Gəlir Vergisi (Rezidentlərin Vergisindən aşağıdır) ilə vergiyə cəlb olunacaqlar.

Bu istisnanın yerinə yetirilməsi üçün bu şəxslər sübut etməlidirlər:

• Onların İspaniyada qalmalarını tələb edən əmək müqaviləsi var
• Əvvəlki 10 il ərzində İspaniyada rezident olmayanlar

Bu rejimin məqsədi İspaniyada ixtisaslı işçi qüvvəsini alqışlamaqdır, çünki gəlir 50%-ə yaxın dərəcələrə çatan fərdi gəlir vergisinə tabe olmadığı üçün bu gəlirlərin IRNR (Qeyri-Rezident Gəlir Vergisi) hesabına vergiyə cəlb edilməsinə imkan verir. Avropa İttifaqının vətəndaşları üçün sabit nisbətlə 19%, qalanları üçün 24%.

• Gəlirlərin bölüşdürülməsi rejimi

“Fiziki şəxslər” və ya “fiziki şəxslər”lə yanaşı, vergiyə cəlb olunan bir neçə hal var:

1. Vətəndaş cəmiyyətləri
2. Sahibkarların icmaları
3. Yatan miraslar

Bu hallarda, bu müəssisələrin əldə etdiyi gəlir onları təşkil edən üzvlərə aid edilir ki, müəssisənin özü nə fərdi gəlir vergisi, nə də korporasiya vergisi ilə vergiyə cəlb olunmur.

Bu müəssisələrin əldə etdiyi gəliri öz üzvlərinə və ya iştirakçılarına aid etmək yolu aşağıdakı kimi aparılır:

• Müəssisənin üzvləri Korporasiya Vergisinin vergi tutulan şəxsləri olduqda, onlar bu vergini ödəyəcəklər.
• Üzvlər fiziki və ya fiziki şəxslər olduqda, fərdi gəlir vergisi ödəyəcəklər.

3.- GƏLİR VERGİSİ AZADLIQLARI

Fərdi gəlir vergisi ilə vergiyə cəlb edilməyən uzun bir gəlir siyahısı var, məsələn, işdən çıxarıldıqda kompensasiya (ilk 180,000 avro azaddır, qalanı iş performansı kimi vergiyə cəlb edilməlidir); təhsil üçün təqaüdlər, xaricdə işdən əldə edilən gəlir (azadlıq limiti ildə 60,100 avrodur) və ya analıq və ya atalıq üçün ödənişlər.

Aşağıda Vergi Agentliyi tərəfindən fərdi gəlir vergisi üzrə vergidən azad edilən gəlirlərin siyahısını təqdim edirik. 2022-ci maliyyə ili:

• Terror aktlarına görə verilən müavinətlər və pensiyalar.
• Mülki məsuliyyət nəticəsində və bədbəxt hadisələrdən sığorta müqavilələrindən əldə edilən şəxsi zədələrə görə kompensasiyalar.
• İşçinin işdən çıxarılması və ya işdən çıxarılması üçün kompensasiya.
• Mütləq daimi əlillik və ya böyük əlilliyə görə Sosial Müdafiədən və ya onu əvəz edən qurumlar tərəfindən alınan müavinətlər.
• Passiv sinif rejiminin faydasızlığına və ya daimi əlilliyinə görə pensiyalar.
• Analıq və ya atalıq və analoji və ödənişsiz ailə üzvləri üçün mükafat.
• 65 yaşdan yuxarı və ya aşağı olan əlilliyi olan şəxslərin himayədarlığı üçün dövlət müavinətləri.
• Təqaüdlər.
• Oğul və qızların xeyrinə yemək üçün annuitetlər.
• Xəzinədarlıq və Asturiya Şahzadəsi Mükafatları tərəfindən azad elan edilən müvafiq ədəbi, incəsənət və ya elmi mükafatlar.
• 60,100 avro limiti ilə yüksək səviyyəli idmançılar üçün yardım.
• Vahid ödəniş üsulu ilə alınan işsizlik müavinətləri.
• Uzunmüddətli Əmanət Planları.
• Sözügedən missiyaların üzvlərinə beynəlxalq sülh və ya humanitar missiyalarda iştiraka görə təşəkkürlər və beynəlxalq sülh və təhlükəsizlik əməliyyatlarına görə kompensasiya.
• Şəxsi zədələrə görə dövlət idarələri tərəfindən ödənilən kompensasiyalar.
• Dəfn və ya dəfn üçün alınan müavinətlər.
• Azadlıqdan məhrumetməni kompensasiya etmək üçün dövlət və muxtar icmalar tərəfindən kompensasiyalar.
• Fərdi əmanət planları.
• Əlilliyi olan şəxslərin sosial təminat sistemlərinə töhfələrə və qorunan aktivlərə töhfələrə uyğun gəlir şəklində əldə etdikləri müavinətlərdən əldə edilən əmək gəlirləri.
• Ailə mühitində qayğı və fərdi yardım üçün xidmətlə əlaqəli ictimai iqtisadi faydalar.
• Zorakı cinayətlər və gender zorakılığı qurbanları üçün minimum əlavə gəlir və yardım.
• Doğuş, övladlığa götürmə, himayədarlıq və ya yetkinlik yaşına çatmayan uşaqların baxımı ilə bağlı hər hansı dövlət idarəsindən alınan ailə müavinətləri və yardımlar.

Sərbəst buraxılmış kapital gəlirləri

Bundan əlavə, vergidən azad edilən Kapital gəlirləri hesabına əldə edilən gəlirlər var, məsələn: 65 yaşdan yuxarı insanlar tərəfindən kvotadan çıxılma hüququ ilə malların bağışlanması və ya adi yaşayış yerini köçürməsi və ya aşağıdakı hallarda. böyük asılılıq.

Onların arasında aşağıdakıları sadalayırıq:

• Tarixi irs sərvətlərinin fərdi gəlir vergisinin ödənilməsində təhvil verilməsi.
• Adi yaşayış yerinin ödənilməsi tarixi.
• Müəyyən əmlakın köçürülməsindən əldə edilən kapital gəlirləri.
• 29 sentyabr 2013-cü il tarixindən əvvəl əldə edilmiş yeni və ya yeni yaradılmış müəssisələrin səhmləri və ya iştirakları üçün azadolma.
• Borclunun iflas prosedurunda əldə etdiyi gəlir.
• Rəqəmsal dividendlərin buraxılmasından təsirlənən binalardakı xərcləri kompensasiya etmək üçün yardım.
• Qazanclar daimi yaşayış yerinə yenidən investisiya qoyuluşundan azad edilir.

Xaricdə işdən qazanc və ya gəlir

Xaricdə işləməkdən əldə olunan gəliri xüsusi qeyd etmək istəyirik.

Bu hallarda, İspaniyada rezidenti olmayan şirkət və ya qurum və ya xaricdə yerləşən daimi nümayəndəlik üçün xaricdə faktiki həyata keçirilən iş nəticəsində əldə edilmiş əmək gəlirlərindən əldə edilən gəlirlər istisna hesab olunur.

Bu azadlığın tətbiqi üçün aşağıdakılar tələb olunur:

• İşin aparıldığı ölkədə İspaniyanın fərdi gəlir vergisi ilə eyni və ya analoji xarakterli verginin olması
• Ərazi və ya ölkənin vergi cənnəti kimi təsnif edilməməsi
• “Həqiqi” yerdəyişmənin olduğunun sübutu
• Əsərlərin benefisiarının İspaniyada qeyri-rezident qurum və ya daimi nümayəndəlik olması. İstisnanın maksimum həddi ildə 60.100 avro olacaq.

Minimum Məbləğ Azad Edilir 

İspan sistemi vergiyə cəlb edilməyən müəyyən bir məbləğ müəyyən edir. Bu məbləğ:

• 1.- Ayrı-ayrılıqda vergi bəyannaməsi verən fiziki şəxslər və ya cütlük:
  • 5.550 yaşdan kiçik şəxslər üçün 65 EUR
  • 6.700 yaşdan yuxarı şəxslər üçün 65 EUR
  • 6.950 yaşdan yuxarı şəxslər üçün 75 EUR
• 2.- AİLƏLƏR: Fərdi məbləği aşağıdakılara əlavə etmək nəticəsidir:
• MİNİMUM NƏVƏLLƏR ÜÇÜN
  Yaşı 25-dən az olan və ya əlilliyi olan şəxslərin hər biri üçün, yaşlarından asılı olmayaraq, vergi ödəyicisi ilə birlikdə yaşamaq şərti ilə, azad edilmiş gəlirlər istisna olmaqla, illik gəliri 8.000 avrodan çox olmamalıdır və vergi bəyannaməsi təqdim etməmişdir. 1.800-dən çox gəlirlə avrodan:– birincisi üçün ildə 2.400 avro.
  – ikincisi üçün ildə 2.700 avro.
  – üçüncü üçün ildə 4.000 avro.
  – dördüncü və sonrakılar üçün ildə 4.500 avro.
  Nəsil üç yaşından kiçik olduqda, minimum illik 2.800 avro artırılacaq.
• YÜKSƏLƏNLƏRƏ GÖRƏ MINIMUM: illik 1.150 avro, 65 yaşdan yuxarı və ya əlilliyi olan hər birinə, yaşından asılı olmayaraq, vergi ödəyicisi ilə ən azı altı ay yaşayan, illik gəliri olmayan, azad edilmiş gəlir istisna olmaqla, daha yüksək 8.000 avrodan çox olub və illik gəliri 1.800 avrodan çox olan bəyannamə təqdim etməyib. Yüksələn 75 yaşdan yuxarı olduqda, əvvəlki minimum illik 1.400 avro (illik 2.550 avro) artırılacaq.
• ƏLİLLİK ÜÇÜN MİNİMUM:
  Əlillik üçün minimum vergi ödəyicisinin əlilliyi üçün minimumun və nəsil və nəsillərin əlilliyi üçün minimumun cəmi olacaqdır.
  Vergi ödəyicisinin əlillik dərəcəsi 3.000%-ə bərabər və ya daha çox əlillik dərəcəsini sübut etdikdə ildə 9.000 avro və illik 65 avro olacaq. Üçüncü tərəflərin köməyinə ehtiyacınız olduğunu və ya hərəkət qabiliyyətinin məhdudlaşdırıldığını və ya əlillik dərəcəsinin 3.000%-ə bərabər və ya daha çox olduğunu sübut etdikdə bu minimum illik 65 avro artırılacaq.
  Əlillik dərəcəsinin 3.000%-ə bərabər və ya daha çox olduğu sübuta yetirildikdə, yüksələnlərin və ya nəsillərin əlilliyi üçün minimum məbləğ ildə 9.000 avro və 65 avro olacaq. Sözügedən minimum məbləğ, üçüncü şəxslərin köməyinə ehtiyacı olduğunu sübut edən və ya hərəkət qabiliyyətini məhdudlaşdıran və ya əlillik dərəcəsi 3.000%-ə bərabər və ya daha çox olan hər bir yüksəliş və ya nəsil üçün yardım xərcləri vasitəsilə ildə 65 avro artırılacaqdır.
  33%-ə bərabər və ya daha çox əlillik dərəcəsini sübut edən vergi ödəyiciləri əlil hesab olunacaqlar.
• İki və ya daha çox vergi ödəyicisinin eyni törəmə və ya nəslinə münasibətdə nəsillər, törəmələr və ya əlillər üçün minimumun tətbiqi hüququ olduqda, onun məbləği onlar arasında bərabər hissələrdə bölünür.

• ƏHƏMİYYƏTLİ QAYDA: Birgə vergi bəyannamələri vermək qərarına gəldiyiniz halda, endirim kimi istifadə edə biləcəyiniz maksimum məbləğ 5.500 EUR/il olacaq. Və bu, yaşından, ailə üzvlərindən və s.

İLLİK VERGİ BƏYANNAMƏSİNİ KİM TƏQDİM ETMƏLİDİR?

Aşağıdakı hallardan birində olduğunuz halda Mənfəət Vergisi Bəyannaməsini TƏQDİM ETMƏLİ DEYİLSİZ: 

– Qəbul edənin qəbul etdiyi halda YALNIZ GƏLİR MƏNBƏYİDİR (PENSİYA/Əmək haqqı) aşağıdakı şərtlərlə: 

1.- Başqa gəlir mənbəyi yoxdur

2.- İl ərzində alınan pensiyanın/əmək haqqının ümumi məbləğindən azdır 22.000 EUR

– Qəbul edənin qəbul etdiyi halda 2 gəlir mənbəyi (2 ödəyici, məsələn, dövlət + fərdi pensiya və ya kirayə), aşağıdakı şərtlərlə: 

1.- İkinci gəlir mənbəyinin məbləği 1,500 EUR/ildən azdır

2.- Gəlirlərin ümumi məbləği/il 15.000 EUR-dan azdır

 

Yuxarıda göstərilən hallardan heç birində olmamağınız halında, vergi bəyannaməsini İspaniyada təqdim etməyə borclusunuz

 

DAİMİ YAŞAYIŞ YERİNİN ALINMASI/İSLAHAT EDİLMƏSİ ÜZRƏ REJONAL BONIFİKASYONLAR

İspan bölgəsindən asılı olaraq, daimi yaşamaq üçün ev almaq və ya xüsusi islahatlar (enerjinin azaldılması və s.) üçün Gəlir Vergisində müxtəlif endirimlər və bonuslar tapa bilərsiniz.

Burada onlardan bəzilərini tapırıq:

Andalusia

- Mühafizə olunan evə yardım alanlar üçün: qorunan mənzilin alınması və ya bərpası üçün yardım və ya müavinət almış vətəndaşlar üçün 30 avro məbləğində tutulma. Xüsusi, ümumi və məhdud qiymət rejimli qorunan mənzillərdə ailənin ümumi illik gəliri müvafiq olaraq 2.5 və ya 3.5 və ya 5.5 mislindən çox ola bilməz.

- Mühafizə olunan yaşayış evinə investisiya: Alma və/və ya reabilitasiyaya yatırılan məbləğin 2%-i əvvəlki bölmənin hüdudları ilə və 2003-cü ildən əvvəlki əməliyyatlar olması şərti ilə çıxılır.

-35 yaşdan kiçik uşaqlar üçün daimi yaşayış sahəsinə investisiya: 3-cü ilə qədər əməliyyatlarda alış və ya bərpa üçün ödənilmiş məbləğlər üçün 2003% endirim. Ümumi vergitutma bazasının və əmanətlərin cəmi fərdi vergitutmada 19,000 avrodan və birgə vergidə 24,000 avrodan çox ola bilməz.

Kataloniya

-Adi yaşayış yerinin reabilitasiyası: 1.5 avro limiti ilə ödənilən məbləğlərin 9,040%-i.

-Adi yaşayış sahəsinə investisiya üçün regional bölmə: əlilliyi olan insanlar üçün evlərin reabilitasiyası ilə ümumilikdə 7.5% endirim və 15%-ə yüksəlir. Ümumilikdə, 9 yaş və ya daha kiçik, ən azı altı ay işsiz, 30% əlilliyi olan və ya uşaqlı bir ailənin üzvü olan insanlar üçün 2011 iyul 32-ci il tarixinədək işlərə görə 65%-ə yüksəlir. Məhdud şəxsi və ailə minimumu çıxılmaqla ümumi vergi bazasından 30,000 avro təşkil edir.

Valensiya icması

- 35 və ya daha az yaşda olan ilk adi yaşayış yerinin əldə edilməsi: ümumi vergi bazası 5 avroya çatmazsa, tutulma ödənilmiş məbləğin 15,039.18%-ni təşkil edir (faizlər istisna olmaqla).

-Əlillərin adi yaşayış yerinin əldə edilməsi: ən azı 65% fiziki və ya hissiyyat qüsuru və ya ən azı 33% psixi qüsuru olan insanlar üçün eyni çıxma və eyni limit.

-Adi yaşayış yerinin əldə edilməsi və ya bərpası üçün yardım: bu cür yardım alan insanlar 102 avro çıxa bilərlər.

Murcia

-35 yaşına çatmış və ya ondan aşağı olan gənclərin daimi yaşayış yerinə investisiya üçünillər: çıxılma, xarici maliyyələşdirmə, faizlər, amortizasiya kimi digər xərclər də daxil olmaqla, əldə etmə, tikinti, genişləndirmə və ya bərpa xərclərinin 5%-ni təşkil edir... bu şərtlə ki, ümumi vergi bazası 24,107.20 avrodan və əmanətlərin vergitutma bazası artıq olmamaq şərti ilə. 1,800 avro.

Balearik

-Adi yaşayış yerinin davamlılığını yaxşılaşdırmaq üçün investisiyalar üçün: İnvestisiyaların 50%-i “evlərin keyfiyyətini və dayanıqlığını yaxşılaşdıran” ildə maksimum 10,000 avro bazası ilə. Ümumi vergi bazası fərdi vergitutmada 30,000 avrodan və birgə vergitutmada 48,000-dən çox olmamalıdır.

BAŞQA BƏYANANANIN AZALMASI

Eyni ailənin üzvləri Gəlir Vergisi Bəyannaməsini təqdim etməyi seçə bilərlər. Bu, monoparental ailələr üçün 3.400 EUR və ya 2.150 EUR məbləğini azaldacaq.

Birləşdirilmiş və ya ayrı bəyannamənin seçilməsi ailənin hər bir üzvündən verginin fərdi nəticəsindən asılı olacaq.

Bunun üçün bilmək çox vacibdir ki, birgə bəyannamə zamanı adambaşına düşən “Azad edilən Minimum Məbləğ” 2-yə vurulmayacaq. Bu azalma vergi bazasından cəmi 5.550 EUR təşkil edəcək.

Beləliklə, bunu nəzərə alaraq bəzi nümunələr:

• 2 təqaüdçünün olması halında, əksər hallarda ayrı-ayrılıqda bəyan etmək daha məqsədəuyğundur.
• Əgər ər-arvaddan yalnız biri maaş/pensiya alan şəxs olduqda, adətən birgə bəyannamə daha sərfəlidir.

Bir qayda olaraq, fərdi gəlir vergisi bəyannaməsi fərdi qaydada verilir. Bununla belə, əgər siz evlisinizsə – İspaniyanın Vergi idarəsi digər ailə vahidlərini də tanısa da – onun bütün üzvlərinin bu verginin ödəyicisi olması şərti ilə birgə bəyan etməyi seçə bilərsiniz.

Vergi idarəsi üçün bunu unutmayın. ailə vahidi belədir:

• yetkinlik yaşına çatmayan və ya himayəsində olan uşaqları olan və ya olmayan nikah
• faktiki cütlük (“Pareja de hecho”)
• və ya tək valideynli cütlüklər, ailə vahidi ata və ya ana və valideynlə birlikdə yaşayan bütün yetkinlik yaşına çatmayan və ya himayədarlıqda olan uşaqlar tərəfindən yaradılan ailə vahidi kimi başa düşülür.

Ancaq unutmayın ki, bir maliyyə ilində bu modallığa üstünlük vermək sizi ardıcıl olaraq bunu etməyə məcbur etmir olanları. Təbii ki, bu seçimin seçildiyi maliyyə ilində o, yalnız bəyannamələrin verilməsi üçün tənzimləyici son tarix daxilində dəyişdirilə bilər.

Mənfəət Vergisində birgə bəyannamənin xüsusiyyətləri

• Ailənin hər bir üzvü tərəfindən əldə edilən istənilən növ gəlir tabe olacaq kümülatif vergitutma.   Yəni və bu vacibdir, yalnız şəxsi minimum tətbiq olunur. Uşaqlar üçün yalnız nəsillər üçün minimumlar və əlil olduqda, əlillik üçün də minimumlar tətbiq edilir.
• Ailə birliyinin bütün üzvləri birgə və fərdi qaydada vergiyə cəlb olunacaqlar, belə ki bu  FULL vergi məbləği bəyannamənin nəticəsi olaraq,  hər birinizdən bütünlüklə tələb oluna bilər
• Eyni vergi miqyası (ümumi və regional və ya tamamlayıcı) fərdi vergitutma üçün tətbiq edilir.

Birgə bəyannamənin verilməsinin üstünlükləri

Hər bir halın unikal olmasına baxmayaraq (şəxsi və iqtisadi şəraitdən asılı olaraq), bu üsul aşağıdakı hallarda maraqlı ola bilər:

• Üçün üzvün gəlir əldə etmədiyi və ya çox aşağı olduğu nikahlar (ildə 3.400 avrodan az). Uşaqlı və ya uşaqsız nikahla birləşdirilən ailə vahidlərinin birgə bəyannamələrində Vergi idarəsi vergitutma bazasının ildə 3.400 avro azaldılmasını nəzərdə tutur.
• Üçün Tək valideynli ailələr uşaqları gəlir əldə etmədikdə.
• Uşaqları olan ər-arvadın birləşdirdiyi ailə vahidlərinin birgə bəyannamələrində Vergi idarəsi aşağıdakıları nəzərdə tutur: vergitutma bazasının ildə 3.400 avro azaldılması.
• In faktiki cütlüklər ("heço parejas"),  üzvlərindən yalnız biri  (ata və ya ana)  uşaqlarla ailə birliyi yarada bilər  (yetkinlik yaşına çatmayanlar və ya himayədarlar) və nəticədə, birgə vergiyə üstünlük verirlər və ər-arvadın digər üzvü fərdi şəkildə bəyan etməlidir. Eyni meyar qarovul və birgə qəyyumluqla ayrılma və ya boşanma hallarında da tətbiq edilir.
• Uşaqları və ya tək valideynli ailələri olan faktiki cütlüklər vergitutma bazası azaldılır ildə 2.150 avro  şəxsi minimuma əlavə olunan cəmi verir: 7.700 avro.
• Birgə bəyannamənin digər üstünlüyü ondan ibarətdir ki kapital itkiləri birgə qazancla kompensasiya edilə bilər.
• Sosial təminat sistemlərinə, o cümlədən əlillərin xeyrinə yaradılanlara, əlillərin qorunan aktivlərinə və Peşəkar İdmançıların Sosial Təminatının Qarşılıqlı Cəmiyyətinə ayırmalar üzrə vergitutma bazasında azalmaların maksimum həddi fərdi qaydada tətbiq ediləcək. bu güzəştlərdən hər hansı birini almaq hüququna malik olan ailə birliyinə inteqrasiya olunmuş hər bir iştirakçı (əmanətçi, müştualist və ya sığortalı).

Birgə bəyannamə vermənin çatışmazlıqları

• Ailə vahidinin hər hansı bir formasında, birgə bəyannamədə tətbiq olunan şəxsi minimum illik 5.550 avro olacaq,  üzvlərinin sayından asılı olmayaraq ona inteqrasiya olunur. Və məhdudiyyətlər də var bəyannamə təqdim etməyə borclu olub-olmadığınızı bilmək üçün eyni olacaqlar  22.000 avro fərdi və ya birgə həyata keçirilməsindən asılı olmayaraq, tək ödəyicidən əldə olunan gəlir üçün. Beləliklə, ər-arvad birgə bəyannaməni seçsələr, vergitutma bazası ildə 5.550 avro azalmaqla, şəxsi minimum eyni olacaq (3.400 avro). Ümumi: 8.950 avro. Ayrı-ayrılıqda edərkən, endirim 11.100 avrodur.

Bu metodun bir dezavantajı olaraq, bunu bilmək vacibdir Vergi orqanı vergi ödəyiciləri tərəfindən ödənilməmiş əvvəlki dövrlərin mənfi maddələrinin ödənilməsi qaydasına uyğun olaraq kompensasiyanın ödənilməsinə qərar verə bilər. əvvəlki fərdi və ya birgə bəyannamədən gəlməsindən asılı olmayaraq ailə birliyini təşkil edənlər.

Fərdi bəyannamənin verilməsinin üstünlükləri

• Fərdi vergi tutarkən nəzərə alınmalıdır ki, ayırmaq lazım olacaq və cütlüyün hər bir üzvünün gəlirini fərdiləşdirmək,bu, təkcə işdən və ya iqtisadi fəaliyyətdən əldə edilən gəlirləri deyil (nisbətən sadədir, çünki onlar onları yaradan şəxsə aiddir), həm də qalan miras: dul qadının pensiyaları, pensiya planları, sığorta, cari hesablar, investisiyalar. və s. Bu anlayışlardan bəziləri asan başa düşülür eyniləşdirmək çünki onlar benefisiara uyğun gəlir, lakin hər bir ər-arvaddan şəxsi mülkiyyətin icrası nəticəsində əldə edilən müavinətlər zamanı öz adına olanları və (çox vacib) ondan gələn gəlirləri saxlayacaqdır.  kapital olacaq cütlüyün hər birinə 50% hesablanmışdır.
• Beləliklə, geri qayıdır həm işləyən, həm də “normal” maaş alan bir evlilik halında, bu məsləhətlidir əksər hallarda bəyannamə vermək ayrı-ayrılıqda, çünki, bir tərəfdən, gəlir məcmu şəkildə vergiyə cəlb edilmir (sözügedən vergi miqyasının mütərəqqiliyini artırmaqdan qaçınmaqla), həmçinin vergitutma bazasının azaldılması.  Evlilik halında birgə vergi tutulması 3,400 avro, fərdi bəyannamə üçün şəxsi minimum isə Hər biri üçün 5,550. Bu şəkildə, vergi bazasını daha da azaltmaq üçün fərdi bəyannamələrə üstünlük vermək həmişə daha yaxşı olacaq: 11,100 avro, bu da ayrı-ayrılıqda edilən azalmalara əlavə olunur.

Uşaqların olması fərdi və ya birgə bəyannamə verməyə təsir edirmi?

Birgə və fərdi bəyannamələr arasında heç bir əsas fərq yoxdur, çünki azalma uşaqlar üçün eynidir və fərdi olaraq seçildiyi halda, hər biri azalmanın 50%-ni hesablayır.

İpoteka vəziyyətində fərdi və ya birgə bəyannamə vermək daha yaxşıdır?

Üçün əmlakın satın alınması - daimi yaşayış yeri olanlar - 1 yanvar 2013-cü il tarixindən əvvəl edilmiş (2013-cü ildən sonra bonus yoxdur),  hər  sahib  bir ipoteka kredit  a hüququna malikdir ayırma of  15%  limitlə bir il ərzində ödənilən məbləğ üzrə üçün  vergi ödəyicisi  9.040 XNUMX avro.

Fərddə bəyannamələr,  onların hər biri alqı-satqı üçün endirimdən faydalana bilər a habitual yaşayış of 15%  9.040 avro limiti ilə. Yəni onların arasında 18.080 XNUMX avro relyefə çata bilərlər. Birgə bəyannamə seçilərsə, 15% endirim yalnız iki üzv üçün maksimum 9.040 avroya tətbiq ediləcək.

4.- VERGİ BAZASI

Verginin vergitutma bazası aşağıdakılardan əldə edilən gəlirlər olacaqdır:

1. Gəlirlər: Əmək haqqı, kapital gəlirləri, fəaliyyətlər və müavinətlər, pensiyalar, natura şəklində ödənişlər və s.
2. Kapital mənfəətindən gəlir və hesablanmış gəlir.

Başlamaq üçün, gəlir mənşəyinə görə təsnif edilməli və kəmiyyətcə ölçülməlidir, beləliklə, gəlirdən gəlir, kapitalın mənfəət və zərərindən əldə edilən gəlir və hesablanmış gəlir arasında fərq qoyulmalıdır.

5.- ÇIXILAN XƏRCLƏR

Aşağıdakı anlayışları çıxarmaq olar:

• Sosial təminata və ya dövlət qulluqçuları üçün məcburi ümumi qarşılıqlı cəmiyyətlərə töhfələr.
• Passiv hüquqlar üçün geri çəkilmə (işçilərin pensiyaya çıxması üçün töhfələr).
• Yetim və ya oxşar məktəblərə töhfələr.
• Həmkarlar ittifaqlarına ödənilən haqlar
• İllik 500 avro limiti ilə məcburi ödəniş üçün Peşəkar Assosiasiyalara məcburi töhfələr.
• Vergi ödəyicisinin illik 300.00 avroya qədər gəlir əldə etdiyi şəxsə qarşı məhkəmə çəkişməsi üçün hüquqi müdafiə xərcləri.

Vergi bazasının azaldılması

İspan administrasiyası tərəfindən hər il müəyyən edilən gəlir və gəlirlərin – çıxılan xərclərin çıxılması nəticəsində yaranan məbləğə bir sıra endirimlər tətbiq olunacaq.

6.- VERGİ DƏRƏCƏSİ

DAİMİ GƏLİRLƏR ÜÇÜN VERGİ DƏRƏCƏSİ
Gəlirlər	Vergi dərəcəsi
12.449 €-ya qədər	19%
12.450 - 20.199 €	24%
20.200 - 35.199 €	30%
35.200 - 59.999 €	37%
60.000 - 299,999 €	45%
+ € 300.000	47%

 

ƏMANƏT ÜÇÜN VERGİ DƏRƏCƏSİ
Gəlirlər	Vergi dərəcəsi
6000 €-ya qədər	19%
6000 - 50.000 €	21%
50.000 - 200.000 €	23%
200.000 - 300.000 €	27%
+ € 300.000	28%

İspaniya vergi idarəsinin rəsmi saytı "Agencia Tributaria" 

PENSİYALAR NECƏ VERGİ OLUNUR?

İspaniyanın fərdi gəlir vergisi ilə əlaqədar olaraq, pensiyalar işdən əldə edilən gəlir hesab olunur və beləliklə, təqaüdçü öz yoxlama hesabında xalis məbləğini alan Xəzinədarlıq qarşısında tutulmalıdır. Bu şəkildə, tutulma son fərdi gəlir vergisinin “hesab üzrə ödənişidir”.

Saxlama faizi nədir?

Bu faiz iki şərtdən asılıdır:

• Pensiyanın ümumi məbləği: Pensiya nə qədər yüksəkdirsə, saxlama da bir o qədər yüksəkdir.
• Pensiyaçının şəxsi və ailə vəziyyəti: Əlillik kimi hallar olduqda, saxlama daha aşağı olur.

Minimum pensiyalardan azad edilir

Bütün pensiyalar keçmir 22.000 avro illik gəlirləri daxil olduqları müddətcə fərdi gəlir vergisini bəyan etməkdən azaddırlar BİR ÖDƏNİŞCİ (adətən Sosial Müdafiə).

Lakin, təqaüdçü əmək gəlirindən əldə etdiyi başqa gəlir və ya başqa dövlət və ya qeyri-dövlət pensiyaları əldə etdikdə, yəni onun sahib olduğu İKİ ÖDƏYİCİ, və bu gəlirin ildə 1.500 avrodan çox olması, azad edilən minimum məbləğ olacaq 15.000 avro.

Pensiya tranşları üçün tutulmalar

Bunlar aşağıdakılardır:

• İllik 12.000 avrodan çox olmayan pensiyalar: 1% -dən az
• İllik 12.000 avrodan çox pensiyalar:
• İllik 2.61 avrodan 12.001 avroya qədər pensiyalar üçün 18.000%
• İllik 8.69 avrodan 18.001 avroya qədər pensiyalar üçün 24.000%
• İllik 11.83 avrodan 24.001 avroya qədər pensiyalar üçün 30.000%
• İllik 15.59 avrodan yuxarı pensiyalar üçün 30.000%

Son fərdi gəlir vergisi bəyannaməsi verildikdən sonra pensiyaçı iki vəziyyətdən birində olacaq:

• Tutma kimi ödənilən məbləğlər fərdi gəlir vergisi üçün ödənilməli olan məbləğdən YÜKSƏK olarsa, bəyannamə “QAYDIRMAQ” olacaq.
• Bu cür tutulmalar fərdi gəlir vergisi üçün ödəniləcək məbləğdən AZ olduğu halda, hesabatda “ÖDƏNƏK” olacaq.

İSPANİYADA BİLGİSAY MİLLİYYƏTLİ PENSİONİSTLƏR

14 mart 2013-cü il İspaniya-Böyük Britaniya (15 may 2014-cü il tarixli BOE) İSPANYA-Böyük Britaniya.

İspaniya və Birləşmiş Krallıq (CDI) arasında Sazişin müddəalarını nəzərə alaraq, sadələşdirilmiş şəkildə, İspaniyada VERGİ SAKİNLƏRİ üçün ən çox əldə edilən BRITISH MƏNŞƏLİ gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsi aşağıdakılar olacaq:

- Pensiyalar: Əvvəllər yerinə yetirilən işdə səbəb olan mükafatlar kimi başa düşülürsə, onların dövlət və ya özəl olmasından asılı olaraq fərqli rəftarları olur.

• Dövlət pensiyası (CDI-nın 18.2-ci maddəsi): dövlət pensiyası dedikdə, əvvəlki dövlət işinə görə alınan pensiya başa düşülür; yəni dövlətə, onun siyasi bölmələrindən birinə və ya yerli quruma göstərdiyi xidmətlərə görə alınan şey, məsələn, vəzifəli şəxsin aldığı pensiya.

Onun müalicəsi belədir:

1. Ümumiyyətlə, dövlət pensiyaları yalnız Böyük Britaniyada vergiyə cəlb olunacaq. İspaniyada onlar tədricən azad edilməklə, azad olacaqlar. Bu o deməkdir ki, vergi ödəyicisi digər gəlir əldə etmək üçün vergi bəyannaməsi təqdim etməyə borcludursa, qalan gəlirə tətbiq olunan verginin hesablanması üçün İspaniyada azad edilmiş pensiyanın məbləği nəzərə alınır.
2. Bununla belə, İspaniyada dövlət pensiya rezidentinin benefisiarının İspan vətəndaşlığı olsaydı, yuxarıda qeyd olunan pensiyalar yalnız İspaniyada vergiyə cəlb olunacaq.

• Fərdi pensiya (CDI-nin 17-ci maddəsi): qeyri-dövlət pensiyası dedikdə, dövlət məşğulluğu kimi müəyyən ediləndən fərqli olaraq əvvəlki şəxsi işinə görə alınan hər hansı digər pensiya növü başa düşülür, məsələn, özəl sektor işçisinin sosial təminatdan aldığı pensiya.

Fərdi pensiyalar yalnız İspaniyada vergiyə cəlb olunacaq.

- Daşınmaz əmlakdan əldə edilən gəlirlər (CDI-nin 6-cı maddəsi): Birləşmiş Krallıqda yerləşən daşınmaz əmlakdan əldə edilən gəlir həm İspaniyada, həm də Birləşmiş Krallıqda vergiyə cəlb edilə bilər.

Rezident vergi ödəyicisi İspaniyada beynəlxalq ikiqat vergitutma üçün fərdi gəlir vergisində endirim tətbiq etmək hüququna malik olacaq.

– Dividendlər (CDI-nin 10-cu maddəsi): Britaniya mənbəli dividendlər İspaniyada daxili qanunvericiliyinə uyğun olaraq vergiyə cəlb edilə bilər. Bu dividendlər, ümumiyyətlə, Birləşmiş Krallıqda da vergiyə cəlb edilə bilər, əgər bu, dividendləri ödəyən şirkətin yaşadığı Dövlətdirsə və onun daxili qanunvericiliyinə uyğun olaraq, lakin dividendləri alan şəxs İspaniyada yaşayan benefisiardırsa. , Birləşmiş Krallıqda tələb olunan verginin maksimum limiti dividendlərin ümumi məbləğinin 10% və ya 15%-i olacaqdır. Rezident vergi ödəyicisi İspaniyada beynəlxalq ikiqat vergitutma üçün fərdi gəlir vergisində həmin limitə qədər endirim tətbiq etmək hüququna malik olacaq.

– Maraqlar (CDI-nin 11-ci maddəsi): Böyük Britaniyadan olan və benefisiar sahibi İspaniyanın rezidenti olan faizlər yalnız İspaniyada vergiyə cəlb edilə bilər.

– Şirkətlərin direktorlar şurası üzvlərinin mükafatlandırılması Birləşmiş Krallıqda rezident (CDI-nin 15-ci maddəsi): Onlar həm Böyük Britaniyada, həm də İspaniyada vergiyə cəlb oluna bilərlər. Vergi ödəyicisinin İspaniyada fərdi gəlir vergisində beynəlxalq ikiqat vergitutma üçün çıxılma tətbiq etmək hüququ olacaq.

- Kapital gəlirləri:

• Daşınmaz əmlakın törəmələri (maddə 13.1 CDI): Birləşmiş Krallıqda yerləşən daşınmaz əmlakın satışından əldə edilən gəlirlər həm İspaniyada, həm də Birləşmiş Krallıqda vergiyə cəlb oluna bilər. Vergi ödəyicisi İspaniyada beynəlxalq ikiqat vergitutma üçün fərdi gəlir vergisində endirim tətbiq etmək hüququna malikdir.
• Daimi nümayəndəliyə məxsus daşınar əmlakın törəmələri (maddə 13.2 CDI): İspaniyada rezidentin Böyük Britaniyada sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirmək üçün sahib olduğu daimi nümayəndəliyə məxsus daşınar əmlakın sərəncamından əldə edilən gəlirlər, o cümlədən əldə edilən gəlirlər daimi nümayəndəliyin sərəncamından həm Böyük Britaniyada, həm də İspaniyada vergiyə cəlb oluna bilər. Vergi ödəyicisi İspaniyada beynəlxalq ikiqat vergitutma üçün fərdi gəlir vergisində endirim tətbiq etmək hüququna malikdir.
• Böyük Britaniyada yerləşən daşınmaz əmlakdan birbaşa və ya dolayısı ilə dəyəri 50 faizdən çox olan birjada əhəmiyyətli dərəcədə və müntəzəm olaraq satılan səhmlərin, iştirak paylarının və ya oxşar hüquqların satışından əldə edilir (maddə 13.4 CDI): həm Böyük Britaniyada, həm də İspaniyada vergiyə cəlb oluna bilər. Vergi ödəyicisi İspaniyada beynəlxalq ikiqat vergitutma üçün fərdi gəlir vergisində endirim tətbiq etmək hüququna malikdir.
• Səhmlərin, iştirak paylarının və ya birbaşa və ya dolayısı ilə qeyd olunan səhmlərin, iştirak paylarının və ya hüquqların sahibinə Birləşmiş Krallıqda yerləşən daşınmaz əmlakdan istifadə etmək hüququ verən digər hüquqların satışından əldə edilir (maddə 13.5 CDI): onlar həm vergiyə cəlb oluna bilər. İngiltərədə və İspaniyada. Vergi ödəyicisi İspaniyada beynəlxalq ikiqat vergitutma üçün fərdi gəlir vergisində endirim tətbiq etmək hüququna malikdir.
• 1-cü maddənin 2, 3, 4, 5 və 13-ci bölmələrində qeyd olunanlardan başqa hər hansı digər aktivin satışından əldə edilir (CDI-nin 13.6-cı maddəsi): onlar yalnız İspaniyada vergiyə cəlb edilə bilər. Yuxarıda qeyd olunanlara əlavə olaraq, Saziş digər gəlir növlərini (biznes müavinətləri, əməyə görə mükafatlar, sənətçilər və idmançılar, ictimai funksiyalar, digər gəlirlər...) sadalayır, onların mətnində müalicəsi ilə bağlı məsləhətləşmək olar.

-XARİCDƏKİ AKTİVLƏR HAQQINDA MƏLUMAT ÖDƏLİLİYİ

İspaniyada yaşayan insanlar İspaniya Vergi Administrasiyasını xaricdə yerləşən üç fərqli aktiv və hüquq kateqoriyası haqqında məlumatlandırmalıdırlar:

• xaricdə yerləşən maliyyə institutlarında hesablar
• xaricdə depozitə qoyulan, idarə olunan və ya əldə edilən qiymətli kağızlar, hüquqlar, sığorta və gəlirlər
• daşınmaz əmlak və xaricdə yerləşən daşınmaz əmlaka hüquqlar

Bu öhdəlik yerinə yetirilməlidir, vasitəsilə forma 720, təqdim ediləcək məlumatın aid olduğu ildən sonrakı ilin 1 yanvar - 31 mart tarixləri arasında.

Hər bir kateqoriyaya uyğun olan mallar dəstinin dəyəri 50,000 avrodan çox olmadıqda, malların hər bir kateqoriyası üzrə hesabat vermək öhdəliyi olmayacaq.

Malların və hüquqların bir və ya bir neçə kateqoriyası üçün məlumatlandırıcı bəyannamə təqdim edildikdən sonra, dəyərin təqdimatı ilə müəyyən edilənlə müqayisədə 20,000 avrodan çox artım müşahidə edildikdə, hesabatın sonrakı illərdə təqdim edilməsi məcburi olacaqdır. son bəyanat.

Şəxsi Gəlir Vergisi Qanunu və Ümumi Vergi Qanunu bu məlumat öhdəliyinə əməl edilməməsi halında konkret nəticələr müəyyən edir.