(تم التحديث في يناير 2023)

ضريبة الدخل للأفراد في إسبانيا - اهتمام خاص بالمعاشات التقاعدية إيرادات الإيجار من العقارات الإسبانية

1.- الحدث الخاضع للضريبة - الإيرادات والإيجارات

يتكون الحدث الخاضع للضريبة من جميع المداخيل المتلقاة خلال العام الطبيعي (في إسبانيا "السنة الطبيعية" هي من 01.01 إلى 31.12):

- الأفراد أو التفاصيل ، مع الإقامة الضريبية في إسبانيا.

ما هو نوع الدخل ؟: الرواتب ، والمعاشات التقاعدية ، ودخل الإيجار ، والدخل من الأنشطة الاقتصادية أو المهنية ، وأرباح القمار ، والتبرعات ، والمبيعات ، والميراث ، والأسهم ، والفوائد ، إلخ.

كيف تحسب المعاشات والرواتب والمداخيل الأخرى المتولدة بعملة أخرى (الجنيه الإسترليني / الجنيه الإسترليني ، الدولار الأمريكي / الدولار الأمريكي ، إلخ)؟. ما هو سعر الصرف المستخدم للدخل بعملة أخرى لضريبة الدخل في إسبانيا؟ القاعدة العامة هي أن سعر الصرف المستخدم في تقييم الدخل المتلقاة بعملة أخرى مختلفة لليورو هو سعر الصرف وقت توليد هذا الدخل. 

لذلك ، في حالة المعاشات أو الرواتب ، يحتاج دافع الضرائب إلى حساب سعر الصرف باليورو في وقت توليد هذا الدخل. وهذا يعني أنه سيكون من الضروري حساب كل دفعة من المدفوعات المستلمة إما شهريًا أو ربع سنويًا أو ما إلى ذلك من أجل تحديد التبادل الدقيق باليورو في كل فترة من الفترات.

من أين يمكن الحصول على سعر الصرف الرسمي للعملة الدولية باليورو؟ - الخيار الأفضل هو الذهاب إلى الموقع الرسمي للبنك المركزي الأوروبي ، أو البنك المركزي الاسباني.

 

2.- من هو المسؤول؟

جميع الأشخاص الطبيعيين الذين يقيمون بشكل اعتيادي في الأراضي الإسبانية.

متى يتم اعتبار أن الفرد أو الفرد يقيمون بشكل اعتيادي في إسبانيا؟

هناك عدة معايير لتحديد ما إذا كان الشخص مقيمًا ضريبيًا في إسبانيا:

• المعايير العامة - البقاء في إسبانيا لأكثر من 6 أشهر

يعتبر الشخص مقيماً في إسبانيا عندما يبقى في الأراضي الإسبانية لأكثر من 183 يومًا خلال السنة التقويمية.

من أجل احتساب الوقت ، لا تؤخذ في الاعتبار الرحلات المؤقتة أو الإقامة في الخارج التي لا تعني تغيير الإقامة. بمعنى آخر ، فقط أولئك الذين يقيمون في الخارج وينطويون على تغيير حقيقي للإقامة سيعتبر "غيابات" لهذا الغرض.

وبهذه الطريقة ، فإن الرحلة ذهابًا وإيابًا إلى الخارج ، سواء في الإجازة أو الصحة أو زيارة الأقارب أو الترفيه وما إلى ذلك ، لن يتم اعتبارها "غيابًا" ، وسيتم احتساب الوقت الذي تستغرقه الرحلة على أنه "إقامة في إسبانيا".

حالة الملاذات الضريبية: لهذه الأغراض ، لن تكون شهادة الإقامة الصادرة عن الملاذ الضريبي صالحة.

ومع ذلك ، إذا كان هناك تغيير "حقيقي" في مكان إقامة دافع الضرائب إلى ملاذ ضريبي ، فبمجرد التحقق من هذا التغيير لأكثر من 6 أشهر ويوم واحد ، لمدة أربع سنوات ، سيستمر فرض الضرائب في إسبانيا كمقيم ضريبي.

بالنسبة لإسبانيا ، فإن "الجنة الضريبية / الملاذ الضريبي" لم يعد كذلك عندما تم توقيع اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي ، مع التزامات تبادل المعلومات بين البلدين.

على سبيل المثال ، وقعت إسبانيا هذا النوع من الاتفاقيات مع البلدان التالية:

• جعة
• الإمارات العربية المتحدة
• جامايكا
• ترينداد وتوباغو
• لوكسمبورغ
• بنما
• بربادوس
• سنغافورة

معيار النشاط الاقتصادي الرئيسي

من خلال هذا المعيار ، يُعتبر المقيم الضريبي في إسبانيا أي شخص لديه أنشطة أو مصالح اقتصادية مع النواة أو القاعدة الرئيسية في إسبانيا.

في حالة عدم رغبة دافع الضرائب في اعتباره مقيماً في إسبانيا بناءً على هذا المعيار ، فسيتعين عليه إثبات أن لديه الأساس أو النواة الرئيسية لنشاطه خارج إسبانيا.

• معيار نواة الأسرة

يعتبر الشخص مقيمًا في إسبانيا في حالة إقامة الزوج غير المنفصل أو الأطفال القصر للشخص الطبيعي في إسبانيا.

• نظام المهاجرين

سيتم إعفاء العمال الذين يبقون في إسبانيا فقط لأسباب العمل حصريًا ولن يتم فرض ضرائب عليهم من خلال ضريبة دخل الأفراد ، ولكن من خلال ضريبة الدخل لغير المقيمين (وهي أقل من ضريبة المقيمين).

لتحقيق هذا الإعفاء ، يجب على هؤلاء الأشخاص إثبات:

• أن يكون لديهم عقد عمل يتطلب منهم البقاء في إسبانيا
• من لم يكن مقيمًا في إسبانيا خلال السنوات العشر الماضية

الهدف من هذا النظام هو الترحيب بالعمالة المؤهلة في إسبانيا ، نظرًا لأن الدخل لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي ، والتي تصل إلى معدلات قريبة من 50٪ ، فإنه يسمح بفرض ضريبة على هذا الدخل إلى IRNR (ضريبة دخل غير المقيمين) ، بمعدل ثابت 19٪ لمواطني الاتحاد الأوروبي و 24٪ للباقي.

• نظام تخصيص الدخل

بالإضافة إلى "الأشخاص الطبيعيين" أو "الأفراد" ، هناك عدة حالات تخضع أيضًا للضريبة:

1. المجتمعات المدنية
2. مجتمعات الملاك
3. متكئ بالميراث

في هذه الحالات ، يُنسب الدخل الذي تحصل عليه هذه الكيانات إلى الأعضاء الذين يشكلونها ، بحيث لا يخضع الكيان نفسه للضريبة سواء عن طريق ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الشركات.

تتم طريقة عزو الدخل الذي حصلت عليه هذه الكيانات إلى أعضائها أو المشاركين فيها على النحو التالي:

• في حالة أن أعضاء الكيان هم أشخاص خاضعون للضريبة لضريبة الشركات ، فسوف يدفعون مقابل هذه الضريبة.
• في حالة كون الأعضاء أفرادًا أو أفرادًا ، فسوف يدفعون ضريبة الدخل الشخصي.

3. - الإعفاءات من ضريبة الدخل

هناك قائمة طويلة من الدخل غير الخاضع للضريبة من خلال ضريبة الدخل الشخصي ، مثل التعويض في حالة الفصل (يُعفى أول 180,000 ألف يورو ، ويجب أن يخضع الباقي للضريبة كأداء عمل) ؛ المنح الدراسية للدراسات ، الدخل من العمل في الخارج (الحد الأقصى للإعفاء هو 60,100،XNUMX يورو في السنة) ، أو مدفوعات الأمومة أو الأبوة.

نقدم أدناه قائمة الدخل المعفى من الضرائب في ضريبة الدخل الشخصي ، كما جمعتها مصلحة الضرائب لـ السنة المالية 2022:

• المزايا والمعاشات الممنوحة لأعمال الإرهاب.
• التعويضات عن الإصابات الشخصية الناتجة عن المسؤولية المدنية وتلك الناتجة عن عقود التأمين ضد الحوادث.
• التعويض عن الفصل أو إنهاء خدمة العامل.
• مخصصات الإعاقة الدائمة المطلقة أو العجز الشديد التي تحصل عليها من الضمان الاجتماعي أو من الجهات التي تحل محله.
• معاشات عدم جدوى أو العجز الدائم لنظام الطبقة السلبية.
• أجر الأمومة أو الأبوة وأفراد الأسرة المماثلين وغير المشتركين.
• المنافع العامة لرعاية الأشخاص ذوي الإعاقة ، الذين تزيد أعمارهم عن 65 عامًا أو أقل.
• المنح الدراسية.
• معاش للطعام لصالح الأبناء والبنات.
• الجوائز الأدبية أو الفنية أو العلمية ذات الصلة المعلنة معفاة من جوائز الخزانة وأميرة أستورياس.
• مساعدة الرياضيين رفيعي المستوى ، بحد أقصى 60,100 يورو.
• استحقاقات البطالة المستلمة بطريقة الدفع الواحدة.
• خطط التوفير طويلة الأجل.
• إبداء الامتنان لأعضاء هذه البعثات للمشاركة في بعثات السلام أو الإنسانية الدولية والتعويض عن عمليات السلام والأمن الدوليين
• التعويضات التي تدفعها الإدارات العامة عن الإصابات الشخصية.
• الفوائد المتلقاة للدفن أو الدفن.
• التعويضات من الدولة ومناطق الحكم الذاتي للتعويض عن الحرمان من الحرية.
• خطط الادخار الفردية.
• الدخل من العمل المستمد من المزايا التي يحصل عليها الأشخاص ذوو الإعاقة في شكل دخل يقابل المساهمات في أنظمة الضمان الاجتماعي والمساهمات في الأصول المحمية
• الفوائد الاقتصادية العامة المرتبطة بالخدمة ، للرعاية في البيئة الأسرية والمساعدة الشخصية.
• الحد الأدنى من دخل الإدخال ومساعدة ضحايا جرائم العنف والعنف بين الجنسين.
• المزايا والمساعدات الأسرية التي يتم تلقيها من أي من الإدارات العامة ، سواء كانت متعلقة بالولادة أو التبني أو الحضانة أو رعاية الأطفال القصر.

أرباح رأس المال المعفاة

بالإضافة إلى ذلك ، هناك دخل يتم الحصول عليه من خلال مكاسب رأس المال المعفاة من الضريبة ، مثل: التبرعات بالسلع مع الحق في خصم في الحصة أو نقل الإقامة المعتادة من قبل الأشخاص الذين تزيد أعمارهم عن 65 عامًا أو في حالات تبعية كبيرة.

من بينها ، نسرد ما يلي:

• تسليم أصول التراث التاريخي لدفع ضريبة الدخل الشخصي.
• موعد سداد الإقامة المعتادة.
• مكاسب حقوق الملكية من نقل بعض العقارات.
• الإعفاء من الأسهم أو المساهمات في الكيانات المنشأة حديثًا أو حديثًا التي تم شراؤها قبل 29 سبتمبر 2013.
• الدخل الذي حصل عليه المدين في إجراءات الإفلاس.
• مساعدة لتعويض التكاليف في المباني المتأثرة بإصدار المكاسب الرقمية.
• الأرباح معفاة من إعادة الاستثمار في الإقامة المعتادة.

المكاسب أو الدخل من العمل بالخارج

نريد أن نشير بشكل خاص إلى الدخل من العمل في الخارج.

في هذه الحالات ، يُعفى الدخل الذي يتم الحصول عليه من دخل العمل الذي تم الحصول عليه نتيجة عمل تم تنفيذه بالفعل في الخارج لصالح شركة أو كيان غير مقيم في إسبانيا ، أو منشأة دائمة في الخارج.

لتطبيق هذا الإعفاء ، يلزم ما يلي:

• أنه في البلد الذي تم فيه العمل ، توجد ضريبة ذات طبيعة مماثلة أو مماثلة لضريبة الدخل الشخصي الإسبانية
• أن الإقليم أو الدولة لم يتم تصنيفها كملاذ ضريبي
• دليل على حدوث نزوح «حقيقي»
• أن المستفيد من الأعمال هو كيان غير مقيم أو منشأة دائمة في إسبانيا. سيكون الحد الأقصى للإعفاء 60.100،XNUMX يورو سنويًا.

الحد الأدنى للمبلغ المعفى 

يحدد النظام الإسباني مبلغًا معينًا غير خاضع للضريبة. هذا المبلغ هو:

• 1.- الأفراد أو الزوجان الذين يقدمون إقرارًا ضريبيًا منفصلاً:
  • 5.550 يورو للأفراد الذين تقل أعمارهم عن 65 عامًا
  • 6.700 يورو للأفراد البالغين 65 عامًا أو أكثر
  • 6.950،75 يورو للأفراد الذين تزيد أعمارهم عن XNUMX عامًا
• 2- الأسر: وهي نتيجة إضافة المبلغ الفردي إلى ما يلي:
• الحد الأدنى للمنحدرات
  لكل واحد منهم دون سن 25 عامًا أو من ذوي الإعاقة ، مهما كان عمره ، بشرط أن يكونوا يعيشون مع دافع الضرائب ، وليس لديهم دخل سنوي ، باستثناء الدخل المعفى ، أكثر من 8.000 يورو ولم يقدموا إقرارًا ضريبيًا. مع دخول أكثر من 1.800 يورو من:- 2.400 يورو سنويا لأول مرة.
  - 2.700 يورو في السنة للثانية.
  - 4.000 يورو سنويا للثالث.
  - 4.500 يورو سنويا للرابع وما يليه.
  عندما يكون السليل أقل من ثلاث سنوات ، تتم زيادة الحد الأدنى بمقدار 2.800 يورو سنويًا.
• الحد الأدنى حسب المرتقبين: 1.150 يورو سنويًا ، لكل واحد منهم فوق سن 65 عامًا أو معاق ، بغض النظر عن عمره ، والذي يعيش مع دافع الضرائب لمدة ستة أشهر على الأقل ، ليس لديه دخل سنوي ، باستثناء الدخل المعفى ، أعلى أكثر من 8.000 يورو ولم تقدم إقرارًا بدخل سنوي يزيد عن 1.800 يورو. عندما يزيد عمر الصاعد عن 75 عامًا ، سيتم زيادة الحد الأدنى السابق بمقدار 1.400 يورو سنويًا (2.550 يورو سنويًا).
• الحد الأدنى من الإعاقة:
  الحد الأدنى للإعاقة هو مجموع الحد الأدنى لإعاقة دافعي الضرائب والحد الأدنى لإعاقة الأصول والفروع.
  سيكون الحد الأدنى لإعاقة دافع الضرائب 3.000 يورو سنويًا و 9.000 يورو سنويًا عند إثبات درجة إعاقة تساوي أو تزيد عن 65٪. سيتم زيادة هذا الحد الأدنى بمقدار 3.000 يورو سنويًا عندما تثبت أنك بحاجة إلى مساعدة من أطراف ثالثة أو انخفاض في الحركة ، أو درجة إعاقة تساوي أو تزيد عن 65٪.
  سيكون الحد الأدنى لإعاقة الأصول أو الأحفاد 3.000 يورو سنويًا و 9.000 يورو عند إثبات درجة إعاقة تساوي أو تزيد عن 65٪. سيتم زيادة الحد الأدنى المذكور ، عن طريق نفقات المساعدة ، بمقدار 3.000 يورو سنويًا لكل صاعد أو سليل يثبت أنهم بحاجة إلى مساعدة من أطراف ثالثة أو انخفاض في التنقل ، أو درجة إعاقة تساوي أو تزيد عن 65٪.
  دافعو الضرائب الذين يثبتون درجة إعاقة تساوي أو تزيد عن 33٪ سيتم اعتبارهم أشخاصًا ذوي إعاقة.
• عندما يحق لاثنين أو أكثر من دافعي الضرائب تطبيق الحد الأدنى للأحفاد أو الأصول أو الإعاقة ، فيما يتعلق بالأصول أو الأحفاد نفسها ، فسيتم تقسيم المبلغ بالتناسب بينهم في أجزاء متساوية.

• قاعدة مهمة: في حال قررت تقديم إقرارات ضريبية مشتركة ، فإن الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكنك استخدامه كتخفيض سيكون 5.500 يورو / سنويًا. وهذا بغض النظر عن العمر وأفراد الأسرة وما إلى ذلك.

من الذي يتعين عليه تقديم البيان الضريبي السنوي؟

لا يتعين عليك تقديم إقرار ضريبة الدخل في حال كنت في إحدى الحالات التالية: 

- في حالة استقبال المستقبل مصدر الدخل فقط (معاش / راتب) بالشروط التالية: 

1.- عدم وجود أي مصدر دخل آخر

2. - المبلغ الإجمالي للمعاش / الراتب المقبوض خلال العام أقل من 22.000 يورو

- في حالة استقبال المستقبل 2 مصادر الدخل (2 دافعين مثلا عام + معاش او ايجار خاص) بالشروط التالية: 

1.- مبلغ المصدر الثاني للدخل أقل من 1,500 يورو / سنة

2.- المبلغ الإجمالي للدخل في السنة أقل من 15.000 يورو

 

إذا لم تكن في أي من الحالات المذكورة أعلاه ، فأنت ملزم بتقديم إقرارك الضريبي في إسبانيا

 

صكوك إقليمية بشأن الحصول على / إصلاح الإقامة الدائمة

اعتمادًا على المنطقة الإسبانية ، قد تجد تخفيضات ومكافآت مختلفة على ضريبة الدخل عند شراء منزل للعيش الدائم ، أو لإصلاحات خاصة (لتقليل الطاقة ، وما إلى ذلك).

هنا نجد بعضها:

أندلسيا

- بالنسبة للمستفيدين من المساعدات للبيوت المحمية: خصم 30 يورو للمواطنين الذين تلقوا مساعدة أو منفعة لاقتناء أو إعادة تأهيل مساكن محمية. لا يجوز أن يتجاوز إجمالي الدخل السنوي لوحدة الأسرة 2.5 أو 3.5 أو 5.5 ضعف Iprem في الإسكان المحمي بنظام الأسعار الخاصة والعامة والمحدودة ، على التوالي.

-الاستثمار في مسكن معتاد محمي: يتم خصم 2٪ من المبلغ المستثمر في الاستحواذ و / أو إعادة التأهيل في حدود القسم السابق وبشرط أن تكون عمليات قبل عام 2003.

- الاستثمار في الإقامة المعتادة للأطفال دون سن 35: خصم 3٪ للمبالغ المدفوعة للشراء أو إعادة التأهيل في العمليات قبل عام 2003. مجموع القاعدة الضريبية العامة وتلك الخاصة بالمدخرات لا يمكن أن تتجاوز 19,000 يورو كضرائب فردية و 24,000 يورو مشترك.

كاتالونيا

- إعادة تأهيل محل الإقامة المعتاد: 1.5٪ من المبالغ المدفوعة بحد أقصى 9,040 يورو.

- قسم إقليمي للاستثمار في الإقامة الاعتيادية: استقطاع 7.5٪ بشكل عام وترتفع إلى 15٪ مع تأهيل المساكن لذوي الإعاقة. بشكل عام ، يرتفع إلى 9٪ للأعمال قبل 30 يوليو 2011 للأشخاص الذين تبلغ أعمارهم 32 عامًا أو أقل ، مع ستة أشهر على الأقل من العاطلين عن العمل ، أو 65٪ إعاقة أو جزء من وحدة عائلية مع طفل. الحد الأقصى هو 30,000 ألف يورو من إجمالي القاعدة الضريبية مطروحًا منها الحد الأدنى الشخصي والعائلي.

مجتمع فالنسيا

- الحصول على أول سكن اعتيادي منذ 35 سنة أو أقل: الخصم 5٪ مما تم دفعه (باستثناء الفائدة) إذا لم يصل إجمالي الوعاء الضريبي إلى 15,039.18 يورو.

- اقتناء مسكن اعتيادي لذوي الإعاقة: نفس الخصم ونفس الحد للأشخاص الذين يعانون من إعاقات جسدية أو حسية بنسبة 65٪ على الأقل أو نفسية بنسبة 33٪ على الأقل.

- المساعدة في الحصول على مسكن اعتيادي أو إعادة تأهيله: يمكن للأشخاص الذين تلقوا هذا النوع من المساعدة اقتطاع 102 يورو.

مورسيا

- للاستثمار في الإقامة الاعتيادية للشباب الذين تبلغ أعمارهم 35 عامًا أو أقلالسنوات: يمثل الخصم 5٪ من مصاريف الاستحواذ أو البناء أو التوسيع أو إعادة التأهيل ، بما في ذلك مصاريف أخرى مثل التمويل الخارجي والفائدة والإطفاء ... بشرط ألا يتجاوز إجمالي الوعاء الضريبي 24,107.20 يورو وألا يتجاوز أساس المدخرات الخاضع للضريبة. 1,800 يورو.

البليار

- للاستثمارات لتحسين استدامة الإقامة المعتادة: 50٪ من الاستثمارات «التي تعمل على تحسين جودة واستدامة المنازل» بحد أقصى 10,000،30,000 يورو في السنة. يجب ألا يتجاوز إجمالي القاعدة الضريبية 48,000 يورو في الضرائب الفردية و XNUMX في الضرائب المشتركة.

تخفيض إعلان مشترك

قد يختار أفراد العائلة نفسها تقديم إقرار ضريبة الدخل "انضم". سيؤدي هذا إلى تقليل المبلغ البالغ 3.400 يورو ، أو 2.150 يورو في حالة العائلات الأحادية.

يعتمد اختيار التصريح المنفصل أو المنفصل على النتيجة الفردية للضريبة من كل فرد من أفراد الأسرة.

لهذا ، من المهم جدًا معرفة أن "الحد الأدنى للمبلغ المعفى" لكل شخص لن يتم ضربه في 2 في حالة الإعلان المشترك. سيكون هذا التخفيض 5.550 EUR فقط من أساس الضريبة.

لذلك ، مع الأخذ في الاعتبار ، بعض الأمثلة:

• في حالة وجود اثنين من المتقاعدين ، فإن الأكثر ملاءمة في معظم الحالات هو التصريح لكل منفصل.
• عندما يكون أحد الزوجين فقط هو المتلقي للراتب / المعاش ، عادة ما يكون التصريح المشترك أكثر فائدة.

كقاعدة عامة ، يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي بشكل فردي. ومع ذلك ، إذا كنت متزوجًا - على الرغم من أن مكتب الضرائب الإسباني يعترف أيضًا بأنواع أخرى من وحدة الأسرة - يمكنك اختيار التصريح معًا ، بشرط أن يكون جميع أفراده هم دافعي الضرائب من هذه الضريبة.

تذكر ذلك لمكتب الضرائب. وحدة الأسرة هي:

• زواج مع أو بدون أطفال قاصرين أو معالين
• زوجان بحكم الواقع («Pareja de hecho»)
• أو الأزواج وحيدة الوالد، من المفهوم أن وحدة الأسرة هي تلك التي شكلها الأب أو الأم وجميع الأطفال القصر أو المعالين الذين يعيشون مع الوالد.

لكن لا تنس أن اختيار هذه الطريقة لمدة سنة مالية واحدة لا يجبرك على القيام بذلك على التوالي منها. بالطبع ، في السنة المالية التي تم فيها اختيار هذا الخيار ، لا يمكن تعديله إلا في غضون الموعد النهائي التنظيمي لتقديم الإقرارات.

خصائص التصريح المشترك في ضريبة الدخل

• الدخل من أي نوع الذي يحصل عليه كل فرد من أفراد الأسرة يجب أن يخضع ل تراكمي تحصيل الضرائب.   وهذا هو ، وهذا أمر مهم ، يتم تطبيق حد أدنى شخصي فقط. بالنسبة للأطفال ، ينطبق الحد الأدنى فقط على الأحفاد ، وإذا كانوا معاقين ، يتم تطبيق الحد الأدنى للإعاقة أيضًا.
• يخضع جميع أفراد الأسرة للضريبة مجتمعين ومنفردين ، بحيث ال  كامل قيمة الضريبة الناتجة عن الإعلان ،  قد يُطلب منك بالكامل
• نفس جداول الضرائب (عام وإقليمي أو مكمل) ينطبق على الضرائب الفردية.

مزايا عمل الإعلان المشترك

على الرغم من أن كل حالة فريدة من نوعها (اعتمادًا على الظروف الشخصية والاقتصادية) ، فإن هذه الطريقة تكون مثيرة للاهتمام في الحالات التالية:

• في حالة الزيجات التي لا يحصل فيها العضو على دخل أو إذا كان يحصل عليها منخفضة للغاية (أقل من 3.400 يورو في السنة). في الإقرارات المشتركة للوحدات الأسرية المدمجة بزواج مع أطفال أو بدون أطفال ، يفكر مكتب الضرائب في تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار 3.400 يورو سنويًا.
• في حالة الأسر ذات الوالد الوحيد عندما لا يحصل الأطفال على دخل.
• يفكر مكتب الضرائب في الإقرارات المشتركة للوحدات الأسرية المدمجة من قبل الزوجين اللذين لديهما أطفال: أ تخفيض الوعاء الخاضع للضريبة بمقدار 3.400 يورو في السنة.
• In الأزواج بحكم الواقع ("الأزواج بحكم الواقع«) ،  واحد فقط من أعضائها  (أب أو أم)  يمكن أن تشكل وحدة عائلية مع الأطفال  (القصر أو المعالون) ، وبالتالي ، يختارون الضرائب المشتركة ، ويجب على العضو الآخر للزوجين التصريح بشكل فردي. ويطبق نفس المعيار في حالات التفريق أو الطلاق بالحضانة والمشتركة.
• الأزواج بحكم الأمر الواقع الذين لديهم أطفال أو أسر وحيدة الوالد تخضع لتخفيض الوعاء الضريبي 2.150 يورو في السنة  والتي تضاف إلى الحد الأدنى الشخصي لإجمالي: 7.700 يورو.
• ميزة أخرى للإعلان المشترك هي أن يمكن تعويض خسائر رأس المال من خلال مكاسب مشتركة.
• سيتم تطبيق الحدود القصوى للتخفيضات في القاعدة الخاضعة للضريبة للمساهمات في أنظمة الضمان الاجتماعي ، بما في ذلك تلك التي تم إنشاؤها لصالح الأشخاص ذوي الإعاقة ، والأصول المحمية للأشخاص ذوي الإعاقة والجمعية المتبادلة للضمان الاجتماعي للرياضيين المحترفين بشكل فردي عن طريق كل مشترك (مساهم أو مشترك أو مؤمن) مدمج في وحدة الأسرة ويحق له الحصول على أي من هذه التخفيضات.

مساوئ عمل الإعلان المشترك

• في أي من طرائق وحدة الأسرة، سيكون الحد الأدنى الشخصي المطبق في الإعلان المشترك 5.550 يورو سنويًا ،  بغض النظر عن عدد الأعضاء متكامل فيه. والحدود كذلك احتفظت بمعرفة ما إذا كنت ملزمًا بتقديم الإعلان أم لا ، سيكونون هم نفس الشيء  يورو 22.000 للحصول على دخل من دافع واحد سواء تم ذلك بشكل فردي أو مشترك. وبالتالي ، إذا اختار الزوجان الإعلان المشترك ، فسيكون الحد الأدنى الشخصي هو نفسه (5.550 يورو) ، مع تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة بمقدار 3.400 يورو سنويًا. المجموع: 8.950 يورو. أثناء القيام بذلك بشكل منفصل ، يكون التخفيض 11.100 يورو.

من عيوب هذه الطريقة ، من المهم معرفة ذلك يجوز لمكتب الضرائب أن يقرر التعويض وفقًا لقاعدة البنود السلبية للفترات السابقة التي لم يتم تعويضها من قبل دافعي الضرائب الذين يشكلون وحدة الأسرة بغض النظر عما إذا كانوا يأتون من تصريح فردي أو مشترك سابق.

مزايا عمل التصريح الفردي

• عند فرض الضرائب بشكل فردي ، يجب أن يوضع في الاعتبار أنه سيكون من الضروري الانفصال وتفريد دخل كل فرد من الزوجين ،التي لا تعني فقط الدخل من العمل أو الأنشطة الاقتصادية ، (وهو أمر بسيط نسبيًا لأنها تُنسب إلى الشخص الذي قام بتوليدها) ، ولكن أيضًا باقي الممتلكات: معاشات الأرامل ، وخطط التقاعد ، والتأمين ، والحسابات الجارية ، والاستثمارات ، وما إلى ذلك من هذه المفاهيم ، من السهل على بعضها تحديد لأنها تتوافق مع المستفيد ، ولكن في حالة الفوائد التي تم الحصول عليها من خلال أداء الملكية الخاصة من كل زوج ، فسوف يحتفظ بالمزايا التي تحمل اسمه و (مهم جدًا) تلك المداخيل التي تأتي من  الموارد سوف يكون يُنسب إلى الزوجين بنسبة 50٪ لكل منهما.
• وبالتالي ، يعود إلى حالة الزواج الذي يعمل فيه كلاهما ويحصل على راتب "عادي" ، أنه مستحسن في معظم الحالات لتقديم الإعلان بشكل منفصل لأنه ، من ناحية ، لا يخضع الدخل للضريبة بشكل تراكمي (تجنب تعزيز التدرجية في سلم الضريبة المذكور) وأيضًا التخفيض في القاعدة الضريبية من خلال  الضريبة المشتركة في حالة الزواج هي 3,400 يورو ، في حين أن الحد الأدنى الشخصي للإقرار الفردي هو 5,550،XNUMX لكل منها. بهذه الطريقة ، سيكون من الأفضل دائمًا اختيار الإعلانات الفردية لزيادة تخفيض القاعدة الضريبية: 11,100 يورو التي تضيف ما يصل إلى التخفيضات في القيام بذلك بشكل منفصل.

هل إنجاب الأطفال يؤثر على إصدار إعلان فردي أو مشترك؟

لا توجد فروق جوهرية بين التصريحات الفردية والمشتركة ، حيث أن التخفيض هو نفسه للأطفال ، وفي حالة اختيار الفرد ، فإن كل واحد يمثل نسبة 50٪ من التخفيض.

في حالة الرهن هل الأفضل عمل إقرارات فردية أم مشتركة؟

في حالة شراء العقارات - تلك التي تشكل الإقامة المعتادة - التي تم إجراؤها قبل 1 يناير 2013 (بعد 2013 لا توجد مكافأة) ،  كل  حائز  من رهن قرض  يحق ل اقتطاع of  15%  على المبلغ المدفوع على مدى عام ، مع حد إلى  دافع الضرائب  9.040 يورو.

في الفرد تصريحات  يمكن لكل منهم الاستفادة من الخصم لشراء a الإقامة المعتادة of 15٪،  بحد أقصى 9.040 يورو. أي أنهما يمكن أن يصلوا إلى 18.080 يورو من الإغاثة. إذا تم اختيار الإعلان المشترك ، فسيتم تطبيق خصم 15٪ فقط على 9.040 يورو كحد أقصى للعضوين.

4.- القاعدة الضريبية

سيكون أساس الضريبة الخاضع للضريبة هو الدخل من:

1. الدخل: الرواتب ودخل رأس المال والأنشطة والعلاوات والمعاشات والمدفوعات العينية وما إلى ذلك.
2. الدخل من أرباح رأس المال والدخل المحسوب.

بادئ ذي بدء ، يجب تصنيف الدخل وتحديد كميته وفقًا لمنشأه ، وبالتالي التمييز بين الدخل من الدخل ، والدخل من الأرباح والخسائر الرأسمالية ، والدخل المحسوب.

5.- المصروفات المقتطعة

يمكن استنتاج المفاهيم التالية:

• المساهمات في الضمان الاجتماعي أو الجمعيات المشتركة العامة الإلزامية لموظفي الخدمة المدنية.
• الانسحابات من الحقوق السلبية (مساهمات الموظفين لتقاعدهم).
• المساهمات في مدارس الأيتام أو المدارس المماثلة.
• الرسوم المدفوعة للنقابات
• الاشتراكات الإلزامية في الجمعيات المهنية مقابل رسوم إلزامية بحد 500 يورو في السنة.
• مصاريف الدفاع القانوني للتقاضي من قبل دافع الضرائب ضد الشخص الذي يتقاضى منه دخل يصل إلى 300.00 يورو / سنة.

تخفيضات الوعاء الضريبي

سيتم تطبيق سلسلة من التخفيضات على المبلغ الناتج عن طرح الدخل والعوائد - المصروفات القابلة للخصم ، والتي يتم تحديدها كل عام من قبل الإدارة الإسبانية.

6.- معدل الضريبة

معدل الضريبة على الدخل المنتظم
الدخل	معدل الضريبة
يصل إلى 12.449 يورو	19%
12.450 - 20.199 €	24%
20.200 - 35.199 €	30%
35.200 - 59.999 €	37%
60.000 - 299,999 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

معدل الضريبة للادخار
الدخل	معدل الضريبة
يصل إلى 6000 يورو	19%
6000 - 50.000 €	21%
50.000 - 200.000 €	23%
200.000 - 300.000 €	27%
+ 300.000 €	28%

الموقع الرسمي لمكتب الضرائب الأسباني "Agencia Tributaria" 

كيف يتم احتساب المعاشات؟

فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي الإسبانية ، تعتبر المعاشات بمثابة دخل من العمل ، وعلى هذا النحو ، تخضع للاقتطاع من الخزانة ، حيث يتلقى المتقاعد صافي المبلغ في حسابه الجاري. وبهذه الطريقة ، فإن الاستقطاع هو "دفعة على الحساب" لضريبة الدخل الشخصي النهائية.

ما هي نسبة الاحتفاظ؟

تعتمد هذه النسبة على شرطين:

• المبلغ الإجمالي للمعاش التقاعدي: كلما ارتفع المعاش ، زاد معدل الاحتفاظ به.
• الظروف الشخصية والعائلية لصاحب المعاش: عندما تكون هناك ظروف مثل الإعاقة يكون الاستبقاء أقل.

الحد الأدنى للإعفاء من المعاشات

جميع المعاشات التي لا تتجاوز يورو 22.000 في الدخل السنوي معفاة من الإعلان عن ضريبة الدخل الشخصي ، طالما أنها تأتي من دافع واحد (عادة الضمان الاجتماعي).

ومع ذلك، في حالة حصول صاحب المعاش على دخل آخر مستمد من دخل العمل أو معاشات تقاعدية عامة أو خاصة أخرى، هذا هو ، لديه دافعان، وأن يكون هذا الدخل أكبر من 1.500 يورو سنويًا ، سيكون الحد الأدنى للإعفاء من يورو 15.000.

المبالغ المقتطعة من شرائح المعاشات التقاعدية

وهم على النحو التالي:

• معاشات تقاعدية لا تتجاوز 12.000 ألف يورو سنوياً: أقل من 1٪
• معاشات تزيد عن 12.000 يورو في السنة:
• 2.61٪ للمعاشات من 12.001 إلى 18.000 يورو سنويًا
• 8.69٪ للمعاشات من 18.001 إلى 24.000 يورو سنويًا
• 11.83٪ للمعاشات من 24.001 إلى 30.000 يورو سنويًا
• 15.59٪ للمعاشات التي تزيد عن 30.000 ألف يورو في السنة

بمجرد إصدار الإقرار النهائي لضريبة الدخل الشخصي ، سيكون صاحب المعاش في إحدى الحالتين:

• في حال كانت المبالغ المدفوعة كمقتطعات أعلى من المبلغ الذي يجب دفعه لضريبة الدخل الشخصي ، فسيكون البيان "للإرجاع".
• في حال كانت هذه المقتطعات أقل من المبلغ الذي سيتم دفعه لضريبة الدخل الشخصي ، فسيكون البيان "يجب الدفع".

المتقاعدون المقيمون في إسبانيا من الجنسية البريطانية

اتفاقية الضرائب المزدوجة بين إسبانيا والمملكة المتحدة بتاريخ 14 مارس 2013 (بنك إنجلترا بتاريخ 15 مايو 2014)

بطريقة مبسطة ، مع مراعاة أحكام الاتفاقية المبرمة بين إسبانيا والمملكة المتحدة (CDI) ، فإن الضرائب المفروضة على المقيمين الضريبيين في إسبانيا على دخل المنشأ البريطاني الأكثر شيوعًا هي:

- المعاشات: تُفهم على أنها مكافآت لها أسبابها في وظيفة سبق ممارستها ، فإن لها معاملة مختلفة اعتمادًا على ما إذا كانت عامة أو خاصة.

• المعاشات العامة (المادة 18.2 CDI): يُفهم أن المعاش العام هو الذي يتم الحصول عليه بسبب وظيفة عامة سابقة ؛ أي ما يتم تلقيه بسبب الخدمات المقدمة إلى ولاية ما ، أو إلى أحد أقسامها الفرعية السياسية أو إلى كيان محلي ، على سبيل المثال ، المعاش التقاعدي الذي يتقاضاه المسؤول.

علاجه هو:

1. بشكل عام ، سيتم فرض ضرائب على المعاشات العامة في المملكة المتحدة فقط. في إسبانيا ، سيتم إعفاؤهم ، مع الإعفاء تدريجياً. هذا يعني أنه إذا كان دافع الضرائب ملزمًا بتقديم إقرار ضريبي للحصول على دخل آخر ، فسيتم أخذ مبلغ المعاش المعفي في الاعتبار في إسبانيا لحساب الضريبة المطبقة على الدخل المتبقي.
2. ومع ذلك ، إذا كان المستفيد من المعاش التقاعدي العام المقيم في إسبانيا يحمل الجنسية الإسبانية ، فإن المعاشات المذكورة أعلاه ستخضع للضريبة فقط في إسبانيا.

• المعاش الخاص (المادة 17 CDI): من خلال المعاش التقاعدي الخاص ، يُفهم أي نوع آخر من المعاشات التي يتم الحصول عليها بسبب وظيفة خاصة سابقة ، على عكس ما تم تحديده على أنه عمل عام ، على سبيل المثال ، المعاش التقاعدي الذي يتلقاه عامل في القطاع الخاص من الضمان الاجتماعي.

سيتم فرض ضرائب على المعاشات الخاصة في إسبانيا فقط.

- الدخل المتأتي من العقارات (المادة 6 CDI): يمكن أن يخضع الدخل من العقارات الواقعة في المملكة المتحدة للضريبة في كل من إسبانيا والمملكة المتحدة.

يحق لدافع الضرائب المقيم تطبيق الخصم على الازدواج الضريبي الدولي في إسبانيا في ضريبة الدخل الشخصي.

- أرباح الأسهم (المادة 10 CDI): قد تخضع أرباح الأسهم البريطانية للضريبة في إسبانيا وفقًا لتشريعاتها الداخلية. يمكن أيضًا فرض ضرائب على أرباح الأسهم هذه ، بشكل عام ، في المملكة المتحدة ، إذا كانت هذه هي الولاية التي تقيم فيها الشركة التي تدفع أرباح الأسهم ووفقًا لتشريعاتها الداخلية ، ولكن إذا كان المستفيد من الأرباح هو المالك المستفيد المقيم في إسبانيا ، فإن الضريبة المطلوبة في المملكة المتحدة سيكون لها حد أقصى قدره 10٪ أو 15٪ من المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم. يحق لدافع الضرائب المقيم تطبيق الخصم على الازدواج الضريبي الدولي في إسبانيا في ضريبة الدخل الشخصي حتى هذا الحد.

- الاهتمامات (المادة 11 CDI): الفوائد من المملكة المتحدة والتي يكون مالكها المستفيد مقيمًا في إسبانيا ، لا يمكن فرض ضرائب عليها إلا في إسبانيا.

- مكافآت أعضاء مجالس إدارات الشركات مقيم في المملكة المتحدة (المادة 15 CDI): يمكن فرض ضرائب عليها في كل من المملكة المتحدة وإسبانيا. يحق لدافع الضرائب في إسبانيا تطبيق الخصم على الازدواج الضريبي الدولي في ضريبة الدخل الشخصي.

- مكاسب رأس المال:

• مشتقات العقارات (المادة 13.1 CDI): يمكن أن تخضع المكاسب المحققة من بيع العقارات الموجودة في المملكة المتحدة للضرائب في كل من إسبانيا والمملكة المتحدة. يحق لدافع الضرائب تطبيق الخصم على الازدواج الضريبي الدولي في إسبانيا في ضريبة الدخل الشخصي.
• مشتقات الممتلكات المنقولة التي تنتمي إلى منشأة دائمة (المادة 13.2 CDI): المكاسب التي تم الحصول عليها من التصرف في الممتلكات المنقولة التي تنتمي إلى منشأة دائمة يمتلكها مقيم في إسبانيا في المملكة المتحدة للقيام بأنشطة تجارية ، بما في ذلك المكاسب المتأتية من التصرف في المنشأة الدائمة قد يخضع للضريبة في كل من المملكة المتحدة وإسبانيا. يحق لدافع الضرائب تطبيق الخصم على الازدواج الضريبي الدولي في إسبانيا في ضريبة الدخل الشخصي.
• مشتقة من بيع الأسهم ، بخلاف تلك التي يتم تداولها بشكل كبير ومنتظم في البورصة ، أو المساهمات ، أو الحقوق المماثلة ، والتي تأتي قيمتها من أكثر من 50 في المائة ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، من العقارات الموجودة في المملكة المتحدة (مقال 13.4 CDI): يمكن فرض ضرائب عليه في كل من المملكة المتحدة وإسبانيا. يحق لدافع الضرائب تطبيق الخصم على الازدواج الضريبي الدولي في إسبانيا في ضريبة الدخل الشخصي.
• مستمدة من بيع الأسهم أو المساهمات أو الحقوق الأخرى التي تمنح ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، مالك الأسهم أو المساهمات أو الحقوق المذكورة ، الحق في التمتع بالعقارات الموجودة في المملكة المتحدة (المادة 13.5 CDI): قد يتم فرض ضرائب عليها على حد سواء في المملكة المتحدة وإسبانيا. يحق لدافع الضرائب تطبيق الخصم على الازدواج الضريبي الدولي في إسبانيا في ضريبة الدخل الشخصي.
• مشتقة من بيع أي أصول أخرى غير تلك المذكورة في الأقسام 1 و 2 و 3 و 4 و 5 من المادة 13 (المادة 13.6 CDI): لا يمكن فرض ضرائب عليها إلا في إسبانيا. بالإضافة إلى تلك المذكورة أعلاه ، تسرد الاتفاقية الأنواع الأخرى من الدخل (المزايا التجارية ، المكافآت مقابل العمل ، الفنانين والرياضيين ، الوظائف العامة ، الدخل الآخر ...) ، والتي يمكن الرجوع إلى معالجتها في نصها.

- الحصول على معلومات عن الأصول بالخارج

يجب على الأشخاص المقيمين في إسبانيا إبلاغ إدارة الضرائب الإسبانية عن ثلاث فئات مختلفة من الأصول والحقوق الموجودة في الخارج:

• حسابات في المؤسسات المالية الموجودة في الخارج
• الأوراق المالية والحقوق والتأمين والدخل المودعة أو المدارة أو التي تم الحصول عليها في الخارج
• العقارات والحقوق في العقارات الموجودة في الخارج

يجب الوفاء بهذا الالتزام ، من خلال شكل 720، بين 1 يناير و 31 مارس من العام التالي الذي تشير إليه المعلومات التي سيتم تقديمها.

لن يكون هناك أي التزام بالإبلاغ عن كل فئة من فئات البضائع عندما لا تتجاوز قيمة مجموعة السلع المقابلة لكل فئة 50,000 يورو.

بمجرد تقديم العائد الإعلامي لواحدة أو أكثر من فئات السلع والحقوق ، سيكون تقديم البيان في السنوات اللاحقة إلزاميًا عندما تكون القيمة قد شهدت زيادة بأكثر من 20,000 يورو مقارنةً بتلك التي يحددها تقديم البيان الأخير.

يحدد قانون ضريبة الدخل الشخصي وقانون الضرائب العامة عواقب محددة في حالة عدم الامتثال لالتزام المعلومات هذا.